一部分公司在所得税一季度预缴税款和本年度年度汇算清缴时体验了小型微利公司特惠，但事后本年度因为税务查验有可能会不满足条件进而无法享有税收优惠政策，因为小型微利公司的情况持续转变，公司会想不起来楚其他应付款享有实惠的情况是啥，下边就小型微利公司享有个人所得税特惠的时间范围及分辨规范开展整理。

基本上要求

《企业所得税法》（主席令第六十三号公布，主席令第二十三号修定）第二十八条第一款要求，满足条件的小型微利公司，减征20%的征收率征缴所得税。

《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十二条要求，公司企业所得税法第二十八条第一款所称满足条件的小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下标准的公司：

（一）制造业企业，本年度应缴税收入额不超过三十万元，从业人数不超过100人，总资产不超过三千万元；

（二）别的公司，本年度应缴税收入额不超过三十万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。

与此同时《国家财政部 我国税务质监总局有关实行所得税政策优惠多个现象的通告》（税务[2009]69号）第七条要求，条例全文第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，就是指与公司创建劳务关系的员工总数和公司受到的劳务外包用人总数之和；从业人数和总资产指标值，按公司全年度月均值明确，实际计算方法如下所示：

月均值＝(月初始值＋月末值)÷2

全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12

本年度之间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确所述有关指标值。

一、2010.1.1～2011.12.31

对年应缴税收入额小于三万元(含三万元)的小型微利公司，其所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

现行政策根据：《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利公司相关所得税制度的通告》（税务[2009]133号）

《国家财政部 我国税务质监总局有关持续执行小型微利所得税政策优惠的通告》（税务[2011]11号）

二、2012.1.1. ～2013.12.31

对年应缴税收入额小于六万元（含六万元）的小型微利公司，其所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

现行政策根据：《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利所得税政策优惠相关难题的通告》（税务[2011]117号）

《我国税务质监总局有关小型微利公司预缴税款所得税相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2012年第4号）

三、2014.1.1～2014.12.31

对年应缴税收入额小于十万元（含十万元）的小型微利公司，其所得的减征50％记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

现行政策根据：《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利所得税政策优惠相关难题的通告》（税务[2014]34号）

《我国税务质监总局有关扩张小型微利公司递减收取所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2014年第22号）

四、2015.1.1～2015.9.30

对年应缴税收入额小于二十万元（含二十万元）的小型微利公司，其所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。并确立自2015年1月1日起，将公司企业所得税法条例全文第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数和总资产指标值的计算公式开展调节，税务〔2009〕69号第七条与此同时终止实行。

公司企业所得税法条例全文第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司受到的劳务外包用人总数。

从业人数和总资产指标值，应按公司整年的一季度均值明确。实际计算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

本年度之间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确所述有关指标值。

现行政策根据：《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利所得税政策优惠的通告》（税务[2015]34号）

《我国税务质监总局有关贯彻实施扩张小型微利公司递减收取所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第17号）

五、2015.10.1～2016.12.31

对年应缴税收入额在二十万元到三十万元（含三十万元）中间的小型微利公司，其所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

现行政策根据：《国家财政部 我国税务质监总局有关进一步扩张小型微利所得税政策优惠标准的通告》（税务[2015]99号）

《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利公司递减收取所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第六2号）

六、2017.1.1～2017.12.31

将小型微利公司的年应缴税收入额限制由三十万元增强至五十万元，对年应缴税收入额小于五十万元（含五十万元）的小型微利公司，其所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

前述所称小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下标准的公司：

（一）制造业企业，本年度应缴税收入额不超过五十万元，从业人数不超过100人，总资产不超过三千万元；

（二）别的公司，本年度应缴税收入额不超过五十万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。

从业人数包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司受到的劳务外包用人总数。从业人数和总资产指标值依然按公司整年的一季度均值明确。

现行政策根据：《国家财政部 税务质监总局有关扩张小型微利所得税政策优惠标准的通告》（税务[2017]43号）

《我国税务质监总局有关贯彻实施扩张小型微利所得税政策优惠范畴相关税收征管情况的公示》（我国税务质监总局公示2017年第22号）

七、2018.1.1～2018.12.31

将小型微利公司的年应缴税收入额限制由五十万元增强至一百万元，对年应缴税收入额小于一百万元（含一百万元）的小型微利公司，其所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

前述所称小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下标准的公司：

（一）制造业企业，本年度应缴税收入额不超过一百万元，从业人数不超过100人，总资产不超过三千万元；

（二）别的公司，本年度应缴税收入额不超过一百万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。

从业人数包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司受到的劳务外包用人总数。从业人数和总资产指标值依然按公司整年的一季度均值明确。

现行政策根据：《国家财政部 税务质监总局有关进一步扩张小型微利所得税政策优惠标准的通告》（税务〔2018〕7花了7天时间）

《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利所得税政策优惠范畴相关税收征管情况的公示》（我国税务质监总局公示2018年第40号）

八、2019.1.1～2021.12.31

对小型微利公司年应缴税收入额不超过一百万元的一部分，减征25%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税；对年应缴税收入额超出一百万元但不超过三百万元的一部分，减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

以上小型微利公司指的是从业我国非限定和严禁领域，且与此同时满足本年度应缴税收入额不超过三百万元、从业人数不超过300人、总资产不超过五千万元等三个标准的公司。

从业人数，包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司受到的劳务外包用人总数。所称从业人数和总资产指标值，应按公司整年的一季度均值明确。实际计算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

本年度之间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确所述有关指标值。

现行政策根据：《国家财政部 税务质监总局有关实行中小企业普慧性税收减免现行政策的通告》（税务〔2019〕13号）

《我国税务质监总局有关执行小型微利公司普慧性企业所得税免减现行政策相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2019年第2号）

九、2021.1.1～2022.12.31

对小型微利公司年应缴税收入额不超过一百万元的一部分，在《国家财政部 税务质监总局有关实行中小企业普慧性税收减免现行政策的通告》（税务〔2019〕13号）第二条要求的政策优惠根本上，再递减收取所得税，即对小型微利公司年应缴税收入额不超过一百万元的一部分，减征12.5%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

现行政策根据：《国家财政部 税务质监总局有关实行中小企业和个体户个人所得税税收优惠政策的公示》（国家财政部 税务质监总局公示2021年第12号）

《我国税务质监总局有关贯彻落实适用小型微利公司和个体户发展趋势企业所得税政策优惠相关注意事项的公示》（我国税务质监总局公示2021年第8号）

创作者：赵老师（正保财税服务权威专家）