日前，为进一步适用小型微利公司发展，国家财政部与税务质监总局联手公布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（税务总局〔2018〕7花了7天时间）。通告确立，自20181月1日至2020年12月31日，将小型微利公司的年应缴税收入额限制由五十万元增强至一百万元，对年应缴税收入额小于一百万元（含一百万元）的小型微利公司，其所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

增加的能够享有免减特惠的小型微利公司，理应留意下列好多个错误观念：

错误观念一：小型微利公司中的查账征收公司不能享有政策优惠

《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利所得税政策优惠范畴相关税收征管情况的公示》（我国税务质监总局公示2018第40号）要求，自20181月1日至2020年12月31日，满足条件的小型微利公司，不管采用查账征收方法或是查账征收方法，其年应缴税收入额小于一百万元（含一百万元，相同）的，均能够 享有税务总局〔2018〕77号文件要求的所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的缴税计算交纳所得税的现行政策（下称“递减缴税现行政策”）。

延伸：核准缴税的小型微利公司预缴税款所得税时怎样享有特惠

1．定率征缴公司。上一缴税本年度合乎小型微利公司标准，预缴税款时总计应缴税收入额不超过一百万元的，能够享有递减缴税现行政策。

2．核定征收公司。依据政策优惠要求必须调增预算定额的，由负责人税务行政机关依照程序流程调节，按照原方法征缴。即由本地负责人税务行政机关依据政策优惠要求相对应调增预算定额后，再次实行预算定额缴税方式。

延伸：查帐缴税的小型微利公司预缴税款所得税时怎样享有特惠

查账征收公司。上一缴税本年度合乎小型微利公司标准的，各自依照下列情形解决：

1.依照具体盈利预缴税款所得税的，预缴税款时总计具体盈利不超过一百万元（含）的，能够享有递减缴税现行政策；

2.依照上一缴税本年度应缴税收入额平均额预缴税款所得税的，预缴税款时还可以享有递减缴税现行政策。

延伸：上一缴税本年度不符小型微利公司标准的公司。预缴税款时预估当初合乎小型微利公司标准的，能够享有递减缴税现行政策。

延伸：年度新创立小型微利公司，预缴税款时总计具体盈利或应缴税收入额不超过一百万元的，能够享有递减缴税现行政策。

错误观念二：小型微利公司的应缴税收入额规范是容许填补上年亏本前的应缴税收入额

“应缴税收入额”的分辨，在公司企业所得税法第五条有明文规定：“公司每一缴税本年度的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的上年亏本后的账户余额，为应缴税收入额。”

即小型微利公司标准限制中的应缴税收入额，也为缴税本年度的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的上年亏本后的账户余额。换句话说，应缴税收入额规范是容许弥补亏损后的“应缴税收入额”。

错误观念三：小型微利所得税政策优惠必须事先办理备案

《我国税务质监总局有关扩张小型微利公司递减收取所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2014年第22号）要求，2014年及之后本年度符合要求标准的小型微利公司，在预缴税款和本年度年度汇算清缴所得税时，能够依照要求自主享有小型微利所得税政策优惠，不用税务行政机关审批准许，但在申报本年度所得税纳税申报时，应与此同时将公司从业者、总资产状况报税务行政机关办理备案。

这儿办理备案是“过后办理备案”。

一方面税务行政机关彻底权力下放给公司，由公司自主判定是不是满足条件，分辨后觉得满足条件的，能够自主申请享有税收优惠政策。另一方面，从2014年逐渐，税务行政机关持续调整健全所得税年终所得税申报表和一季度所得税申报表，申报单中制定了“行业类别、从业人数、总资产”等有关指标值，经营者在填写表格的与此同时，税务行政机关就可以收集以上有关信息，进而在本年度税务申报时，能够借助手机软件分辨公司能否合乎中小企业标准。

延伸：小型微利公司的网上办税步骤

符合要求标准的小型微利公司，在一季度、月预缴税款所得税时，能够自主享有小型微利所得税政策优惠，不必税务行政机关审批准许。

小型微利公司合乎享有政策优惠标准，但预缴税款时未享有的，在本年度年度汇算清缴时统一测算享有。小型微利公司在预缴税款时体验了政策优惠，但本年度年度汇算清缴时超出要求规范的，应按照规定补交税金。除此之外，未享有递减缴税现行政策的小型微利公司多预缴税款的所得税，能够在之后季（月）度应预缴税款的税金中抵扣增值税。

推行查账征收所得税的小型微利公司，在预缴税款申请时，填好《A20000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，在附报信息内容中“小型微利公司”栏启用“是”或“否”；年度汇算清缴时，应真正精确填好《A000000企业基础信息表》中“102行业类别清单编码”、“103总资产（万余元）”、“104从业人数”、“105我国限定或严禁领域”等栏次。

推行查账征收所得税的小型微利公司，在预缴税款申请时，在《B100000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》第一5行“满足条件的小型微利公司免减所得税”填写减纳额度，即第12行应缴税收入额×15%的额度。

小型微利公司特别注意附报信息内容的填写：

（一）月（季）度申请填写

1.“小型微利公司”：本栏次为必报新项目，依照下述标准挑选：

（1）“核准应税所得率（能计算收入总额的）”“核准应税所得率（能成本核算方法花费总金额的）”的经营者

①其他应付款创立公司

上一缴税本年度年度汇算清缴合乎小型微利公司标准，且当期申报单第12行“应缴税收入额”填写的额度合乎小型微利公司应缴税收入额标准的经营者，挑选“是”；相反，挑选“否”。

上一缴税本年度年度汇算清缴不符小型微利公司标准，但预估年度总资产、从业人数、从业领域合乎小型微利公司标准且当期申报单第12行“应缴税收入额”填写的额度合乎小型微利公司应缴税收入额标准的经营者，挑选“是”；相反，挑选“否”。

②年度创立公司

年度新创办公司，预估年度总资产、从业人数、从业领域合乎小型微利公司标准且当期申报单第12行“应缴税收入额”填写的额度合乎小型微利公司应缴税收入额标准的经营者，挑选“是”。相反，挑选“否”。

③其他应付款创立公司在年度第一季度预缴税款所得税时，如没完成上一缴税本年度年度汇算清缴，没法分辨上一缴税本年度是不是合乎小型微利公司标准的，可暂依照上一缴税本年度第四季度的预缴税款状况辨别。

（2）“核准应缴个人所得税额”的经营者

由税务行政机关在核准应缴企业所得税额时开展判定并告之公司，分辨规范依照税款规范的标准实行。

2.“期终从业人数”为必报新项目。

（二）本年度申请填写

推行核准应税所得率方法的经营者在本年度税务申报时为选填栏次。推行核准应缴个人所得税额方法的经营者在年度最后一次税务申报时为选填栏次。

| 创作者：张翀