年尾年终，又到各个部门派发年终奖金的時刻，大红包的尺寸，也影响着一部分员工在年之后是否要换工作。即然年终奖金拥有这么大的危害，针对会计人而言，千万不要在年终奖金的情况上把个人所得税给计算错误了。因此 ，在这里重要的時刻，老顾给我们整理和归纳了一下年终奖个税的相应制度要求，期待给够给家产生一定协助。

一、什么叫年终奖金

年终奖金简言之便是年末奖励金，也有的人称作年末大红包。在个人所得税上，技术专业的叫法是“全年度一次性奖金”，就是指行政单位、机关事业单位等义务人依据其全年度经济收益和对员工全年度工作实绩的综合性考评状况，向员工下发的一次性奖金，也包含年尾涨薪、推行年薪制和绩效考核工资方法的企业依据考评状况实现的薪资和绩效考核工资。

尤其要提示各位留意：在企业应用全年一次性奖金计算个人所得税方式时，员工获得除全年度一次性奖金之外的其它各种各样类别奖励金，如大半年奖、一季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等，一律与当月薪水、薪酬收益合拼，按企业所得税法要求交纳个人所得税。

因而，实际在记帐凭证配件上该怎么反映，作为一个好的财会人员，你知道！

二、年终奖个税的基本优化算法

员工获得全年度一次性奖金，独立做为一个月薪水、薪酬所得的测算缴税，并按下列记税方法，由义务人派发时代收代缴：

（一）先将员工当月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数。

假如在派发年尾一次性奖金的当月，员工当月工资薪金所得所得的小于税收法律要求的花费扣除额，应将全年度一次性奖金扣减“员工当月工资薪金所得所得的与花费扣除额的差值”后的账户余额，按以上方法明确全年度一次性奖金的税率和速算扣除数。

（二）将员工本人当月内获得的全年度一次性奖金，按此条第（一）项明确的税率和速算扣除数测算缴税，计算方法如下所示：

1.假如员工当月工资薪金所得所得的高过（或相当于）税收法律要求的花费扣除额的，可用公式计算为：

应纳税所得额=员工当月获得全年度一次性奖金×税率-速算扣除数

2.假如员工当月工资薪金所得所得的小于税收法律要求的花费扣除额的，可用公式计算为：

应纳税所得额=（员工当月获得全年度一次性奖金-员工当月工资薪金所得所得的与花费扣除额的差值）×税率-速算扣除数

之上便是年终奖金的基础的优化算法，实际的材料要求便是《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式难题的通告》（国税发〔2005〕9号）。

特别提示：在一个缴税本年度内，对每一个经营者，该记税法子只可以选用一次。实际体现在税收征管上，便是在1月1日至12月31日中间的纳税申报期间，只有有一次。

下边大家再来说一下2个主要的事例：

例1：

张三2015年12月薪水5000元，年终奖金5400零元，无其他收益。

张三年终奖金5400零元应交纳个人所得税测算：

先将当月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，即：54000/12=4五百元，

再按其商数明确税率为10%，速算扣除数为105，

张三年终奖金54000应交纳个人所得税：54000*10%-105=5295元，

张三拿到手的年终奖金:54000-5295=48705元

例2：

李四2015年12月薪水5000元，年终奖金54一百元，无其他收入。

李四年终奖金54一百元应交纳个人所得税测算：

先将当月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，即：54100/12= 4,508.33元，

再按其商数明确税率为20%，速算扣除数为555，

李四年终奖金54100应交纳个人所得税：54100*20%-555=10265元，

李四拿到手的年终奖金:54100-10265=43835元

李四比张三高发了一百元年终奖金，个人所得税却多交了497零元，我坚信在实际中，李四肯定是不容易想要多拿这一百元的，假如真要那么发，可能李四不仅是要换工作了，并且还得把会计臭骂一顿。

为了更好地让各位会计少人挨骂，提示诸位要留意各级别征收率年终奖金的零界点，也就是别名的年终奖金“一元钱圈套”。

年终奖金零界点差别：

从情与理上而言，多拿奖励金缴税多，也是是有效的，可是，从以上实例和以上零界点表格中的数据看来，多交的税金超过了多拿的奖励金，看起来十分不科学。这在个人所得税上还真的是奇怪，也是醉了。

历经相应的计算，年终奖金的六个盲点各自为：

18001——19283.33元

54001——60187.50元

108001——11460零元

420001——447五百元

660001——706538.46元

960001——112000零元

因而老顾提议诸位：在企业派发年终奖金应当尽可能绕开这种额度地区。

有关年终奖金的基本优化算法，就跟大伙儿聊这么多，有关未税的年终奖计算有关制度要求，下次再次聊。