员工工资保险费用等怎样做好账务处理

国家财政部《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2003]61号）标准了公司为员工交纳的各种各样商业保险的会计解决标准：

　　一是以成本费（花费）中税前列支的保险费用

　　各类别公司为员工交纳的基础养老保险金、失业保险费、工伤险费、生育保险费等基本上社会保险金，做为劳动保险费纳入成本费（花费）；公司为员工创建填补社会养老保险（即年金），辽宁省等健全城乡社保管理体系示范点区域的公司，获取额在职工薪酬4%之内的一部分，做为劳动保险费纳入成本费（花费）；参与基本上医保的公司，为员工创建填补医保，所需花销在职工薪酬4%之内的一部分，从应对福利直接费用税前列支，应对福利费不够一部分做为劳动保险费立即列为成本费（花费）。

　　二是以应对福利直接费用税前列支的保险费用

　　公司为员工交纳的基础医保费，从应对福利直接费用税前列支；公司为员工创建填补社会养老保险（即年金），非示范点区域的公司，从应对福利直接费用税前列支，但不可因而造成应对福利费产生亏损；参与基本上医保的公司，为员工创建填补医保，所需花销在职工薪酬4%之内的一部分，从应对福利直接费用税前列支；公司为员工选购商业险，做为员工福利的，所需资产从盈余的应对福利直接费用税前列支，但不可因而造成应对福利费产生亏损。

　　三是以应付工资中税前列支的保险费用

　　公司为员工选购商业险，做为员工奖赏的，所需资产从应付工资中税前列支。

　　四是由员工自己压力的保险费用

　　由员工交纳的社会保险金从员工本人的应发工资中缴纳；员工向商业保险公司选购财险、人身险等商业险，归属于个人理财投资个人行为，其所需资产一律由员工本人压力，不可由公司费用报销。

　　新规则下，依据《公司会计制度第9号——员工薪酬》及运用手册，员工薪酬的范畴包含养老保险金、医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金，既包含依据国家规定的规范向社保经办人员组织缴付的基础养老保险金，及其依据年金方案向年金股票基金有关管理员交纳的填补养老保险金。计量检定应对员工薪酬时，国家规定了记提基本和记提占比的，理应依照国家规定的标准计算器提。公司为员工交纳的各种各样商业保险，在员工为公司保证业务的会计年度，依据获益目标，将应收帐款的员工薪酬确定为债务，所有记入财产成本费或本期花费。

　　财务会计解决上，按照规定的获取额，借记“产品成本”、“在建项目”、“无形资产摊销”、“营业费用”、“期间费用”等学科，贷记“应对员工薪酬”学科。

企业为员工选购安全的税务解决

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》强调：公司按照国务院办公厅相关监管部门或省市级政府要求的标准和规范为员工交纳的基础养老保险金、基本上医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等基本上社会保险金和公积金，准许扣减。公司为投资人或员工结算的填补养老保险金、补充医疗保险费用，在国务院办公厅财政局、税务主管机构要求的标准和规范内，准许扣减。除公司按照相关要求为特种作业人员员工结算的生命安全保险费用和国务院办公厅财政局、税务主管机构要求能够扣减的其它商业服务保险费用外，公司为投资人或员工结算的商业服务保险费用，不可扣减。

　　《我国税务质监总局有关实行公司企业会计制度必须 清晰的相关企业所得税情况的通告》国税发[2003]45号还强调：“公司为整体员工按国务院办公厅或省市级政府要求的比率或规范补交的基础或填补养老服务、诊疗和失业险，可在补交本期立即扣减；额度很大的，负责人税务行政机关可规定公司在不少于3年的过程中内分期付款匀称扣减。”

　　之上文档要求了公司依照规范的占比为员工交纳和补交的社会发展保费能够扣减，按照相关要求为特种作业人员员工结算的生命安全保险费用和国务院办公厅财政局、税务主管机构要求能够扣减的其它商业服务保险费用，能够再扣减。此外，公司为员工交纳的保费，不可扣减。

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》要求，依照国家规定，企业为本人缴纳和本人缴纳的基础养老保险金、基本上医保费、失业保险费、公积金，从缴税自然人的应缴税收入额中扣减。

　　我国税务质监总局《关于企业发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复》（国税发[1999]615号）要求，对企业用工效挂钩盈余薪水等，以现钱方式派发给在职人员员工及退休人员，做为填补养老保险金的，对在岗员工获得的此笔所得的，应全额的记入派发当月本人的薪水、薪酬收益，合拼计税个人所得税。对退休员工获得的此笔所得的，应直接做为一个月的薪水、薪酬收益，按企业所得税法要求计税个人所得税。

　　《国家财政部、我国税务质监总局有关个人所得税相关情况的审批》（税务[2005]094号）要求，企业为员工本人选购盈利性填补社会养老保险等，在申请办理承保办理手续时要做为个人所得税的“薪水、薪酬所得的”新项目，按企业所得税法要求交纳个人所得税；因各类缘故退保险，本人未获得实际工资的，已缴付的个人所得税应予以退还。

　　从以上三个文档能够看得出，除企业为本人缴纳和本人缴纳的基础养老保险金、基本上医保费、失业保险费外，企业为员工选购的别的保费，一律要按“薪水、薪酬所得的”新项目，按企业所得税法要求交纳个人所得税，税金由企业代收代缴。

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