公司记提了员工工资但未派发能否在所得税抵扣

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条要求，公司产生的合理性的职工薪酬开支，准许扣减。

　 前述所称工资薪金所得，就是指公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或是受聘的员工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与员工就职或是受聘相关的收益性支出。

　 因而，即便 公司记提了员工的薪水，可是沒有派发，也不能在所得税抵扣。

工资薪金所得在抵扣层面有什么要求和规定

1.税收法律要求。公司产生的合理性的职工薪酬开支，准许扣减。工资薪金所得，就是指公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或是受聘的员工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与员工就职或是受聘相关的收益性支出。

2.《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减情况的通告》（国税发[2009]3号）对公司薪水、薪酬扣减相关情况做好了确立。“有效薪水、薪酬”就是指公司根据股东会、股东会、薪酬联合会或有关监督机构制定的薪水、薪酬规章制度要求具体派发给员工的薪水、薪酬。税务行政机关在对薪水、薪酬开展合理化确定时，可按下列标准把握：（一）公司拟定了比较标准的员工薪水、薪酬规章制度；（二）公司所拟定的薪水、薪酬规章制度合乎领域及地域水准；（三）公司在一定阶段所下发的薪水、薪酬是比较稳定的，薪水、薪酬的调节是合理开展的；（四）公司对具体下发的薪水、薪酬，已依规执行了代收代缴个人所得税责任；（五）相关薪水、薪酬的分配，不因降低或躲避税金为目地。

国税发[2009]3号文档要求，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所指的“薪水、薪酬总金额”，就是指公司依照本通告第一条要求具体下发的薪水、薪酬总数，不包括公司的员工福利费、员工教育投入、工会会费及其养老保险金、医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金和公积金。归属于国有制类型的公司，其薪水、薪酬，不可超出政府部门相关部门给与的限制金额；超出一部分，不可记入公司薪水、薪酬总金额，也不可在预估公司应缴税收入额时扣减。

以上现行政策表明，条例全文及国税发[2009]3号文档对薪水、薪酬扣减都注重具体派发，其标准也只指薪水、薪酬，换句话说薪水、薪酬总金额务必是具体派发，并且具体下发的薪水、薪酬总数，不包括一般 所指的“三费、五险、一金”，与新企业企业会计准则所标准的“员工薪酬”范畴显著不一样。公司在预估企业所得税薪水、薪酬总金额时，尽量最少掌握接下来好多个事宜內容：一是基本工资、薪酬总金额是测算税收法律要求的员工福利费、员工教育投入、工会会费及其别的有关指标值抵扣额度的主要根据。公司应该根据“应付工资”或是“适应员工薪酬—薪水”学科对薪水、薪酬总金额开展独立计算；二是不科学的薪水、薪酬即便 具体派发也不可扣减，如国有制类型的公司超出政府部门相关部门给与的限制金额一部分的薪水、薪酬，不可扣减；三是不合格的薪水、薪酬自身不可包含在企业所得税抵扣的“薪水、薪酬总金额”当中，因而也无法将其做为测算员工福利费、员工教育投入、工会会费等抵扣额度的根据。

公司记提了员工工资但未派发能否在所得税抵扣，还记得笔者在前几集中回应过“公司记提了员工工资但未派发能否在个人所得税抵扣”的难题。这两项实际上全是一样的。未派发都无法在抵扣。大伙儿明白了吗？