中小企业销项税的财务会计解决

2016年12月国家财政部宣布推送了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财务会计〔2016〕21号)，该文件第二条账务处理第十项有关中小企业增值税免税的财务会计解决要求: “中小企业在获得营业收入时，理应根据企业所得税法的要求测算销项税，并确定为应交税金，在做到所得税规章制度要求的增值税免税前提时，将相关销项税转到损益类”。可是这儿的“损益类”并没有明文规定记入那一个损益类科目，操作实务实际操作中大多数公司参考以前《财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财务会计〔2013〕24号)要求，“中小企业在获得营业收入时，理应根据企业所得税法的要求测算销项税，并确定为应交税金，在做到《通知》要求的增值税免税前提时，将相关销项税转到本期营业外支出”。中小企业在做到所得税规章制度要求的增值税免税前提时，将相关销项税转到“营业外支出”学科，也是有中小企业觉得增值税免税归属于日常主题活动中得到的社会经济权益总注入，合乎《收入》规则中相关“收益”的界定，将相关销项税转到“主要经营的业务收益”学科，即复原为价税合计收益，那样解决还有益于提升所得税中招待费和广告宣传和业务宣传费的扣减数量。

可是，依照2017年5月新修订的《企业会计准则第16号--政府补助》(财务会计[2017]15号)有关规范和参照注册会计考試财务会计教材内容第278页相关政府补贴财务会计解决要求，一部分增值税减免税金必须 依照与收入有关的政府补贴开展财务解决。中小企业在获得营业收入时，理应根据企业所得税法的要求测算销项税，与其销售总额达到税收法律要求的增值税免税前提时，理应将免税的税款转到损益类(其他收益)。借记“应交税金--销项税”学科，贷记“其他收益”学科。因而:合乎做到所得税规章制度要求的增值税免税前提时: 借:应交税金--销项税 贷:其他收益 根据以上要求，中小企业增值税免税的财务会计解决要求产生重点转变 ，中小企业在获得营业收入时，理应根据企业所得税法的要求测算销项税，并确定为应交税金，在做到所得税规章制度要求的增值税免税前提时，将相关销项税转到其他收益，借记“应交税金--销项税”学科，贷记“其他收益”学科，不可以再记入“营业外支出”学科或“主要经营的业务收益”学科。

增值税免税，免税，减免怎么做财务会计解决

公司会计人员在开展所得税税收计算时，会遇到：零税率、免税政策、免税、减免等好多个定义，这种定义通常很容易搞混，进而会计解决时发生不正确。

1、所得税零税率

零税率并不等于免税政策，零税率商品现在是所得税税收中最特惠的定义。零税率不仅就是指市场销售阶段免税政策，并且拿货阶段含有的增值税抵扣归还与退还。这一定义大部分是指外贸公司出口商品和服务项目时享有增值税退税现行政策，并且，仅有一般纳税人公司才可以完全享有零税率的福利。

零税率财务核算系一个专业的话题讨论，牵扯貿易性进出口贸易公司及其生产经营性进出口贸易公司，受文中篇数限制，不做深层次解读。

2、增值税免税

就是指某种应纳税额个人行为，由于我国扶持政策，市场销售过程不征缴所得税，但进行不允许抵税，不退回。享有免税政策的商品或服务项目，开票时，征收率栏次挑选 零。

该类收益做会计分录时，不用计提增值税。例如蔬菜销售，现阶段在制造和流通业免交所得税，某公司完成收益5000元，财务会计解决时，立即做如下所示会计分录：

借： 流动资产 5000

贷 ：主营收益 5000

不会有所得税及其营业外支出的定义。

3、所得税免税

就是指某种应纳税额个人行为，入伍所得税，但由于销售总额符合我国免税信用额度要求的，不征缴所得税。该类收益增值税免税，归属于优惠政策，但发票开具时，要标明征收率。

例如某小规模企业市场销售计算机配件，月收入10300元，按“中小企业税收优惠政策”要求，月收入不够三万或按季申请不够9万，增值税免税，会计分录如下所示:

记提：

借：流动资产 10300

贷：主营收益 10000

应交税金 300

免税：

借：应交税金 300

贷：营业外支出 税费特惠 300

4、所得税减免

就是指某种应纳税额个人行为，入伍所得税而少征，从总体上或是是先征后返，或是是立即减免，财务会计解决跟所得税免税基本上一样，自然，应交税金的会计分录会由于小规模纳税人与一般纳税人而略有不同。

1. 立即减免

比如：公司解决不曾抵税进项税的应用过的固资，解决基金净值额10300元。税收法律要求是依照3%的增值税率简易征收，能够享有减征2%征缴的政策优惠。

记提：

借：流动资产 10300

贷：固资清除 10000

贷：应交税金 300

(如果是一般纳税人经营者，税金学科便是：销项税--销项税)

减免：

借：应交税金 100

贷：营业外支出 100

(如果是一般纳税人经营者，税金学科便是：销项税--免减税金)

2.先征后返、即征即退等

比如：公司归属于双软企业，市场销售软件项目117000，实交税金1000零元，依据软件项目的税收优惠政策要求，软件项目实交税幅超出3%的一部分采取即征即退，退返税款=10000-117000/1.17*3%= 700零元。

申请时：

借：流动资产 11700零元

贷：主营收益手机软件收益 100000

销项税 销项税 17000

记提退返税款：

借：其他应收款 软件项目退税款 7000

贷：营业外支出 7000

注：此类出口退税收益归属于国家补贴的不征税收入，不需交纳所得税，企业所得税年度汇算清缴时一定要注意调节。

有关所得税的特惠解决，大约就这几类，应正确认识、留意区别。

看了上文，那麼我有关难题“中小企业销项税的财务会计解决”就讲解到这儿。你把握之上的财务会计內容了没有？假如想提升会计真账实操专业技能，能够了解大家的在线教师联络，大量财务会计新闻资讯，请连续关心的升级！