在我国养老金管理体系关键包含基本上社会养老保险、填补社会养老保险和本人存款性社会养老保险三个层级，在其中，填补社会养老保险包含年金和职业年金。年金关键对于公司，就是指依据《企业年金试行办法》(原社会保障部令第20号）等我国有关制度要求，公司以及员工在依规参与基本上社会养老保险的根基上，自行创建的填补社会养老保险规章制度。职业年金关键对于机关事业单位，就是指依据《事业单位职业年金试行办法》(国办发[2011]37号）等我国有关制度要求，机关事业单位和员工在依规参与基本上社会养老保险的根基上，创建的填补社会养老保险规章制度。

创建分红保险理应具备三个标准：依规参与基本上社会养老保险并执行交费责任，具备相对应的经济压力工作能力，已创建团体商议体制。

分红保险所需花费均由企业和员工一同交纳，与分红保险投资基金经营净收益额（按市场份额分派到本人）一同构成分红保险股票基金，推行彻底累积，选用个人帐户方法开展管理方法。员工在做到国家规定的退休条件并依法处理退休手续后，可以从自己分红保险个人帐户中一次或按时（分期付款）领到分红保险。

创建分红保险的公司、机关事业单位，理应明确分红保险受委托人管理方法分红保险；受委托人理应授权委托具备资质的分红保险账号管理组织做为账号管理人，负责分红保险帐户；理应授权委托具备资质的项目投资经营组织做为资本管理人，承担分红保险股票基金的项目投资经营；理应挑选 具备资质的银行做为受托人，承担代管分红保险股票基金。

为进一步促进社会养老保险服务体系，2013年国务院办公厅准许公布了《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，明确提出“健全基本上社会养老保险规章制度。发展趋势年金和职业年金，充分发挥商业险补偿性功效”；党的十八届三中农村工作会议根据的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》也明确指出“加速发展趋势年金、职业年金、商业险，搭建多层面社保管理体系”。为贯彻执行中共中央、国务院办公厅决策部署，进一步适用在我国社会养老保险工作的发展趋势，创建多层面社会养老保险管理体系，国家财政部、人力资源管理社保部、我国税务质监总局三单位的研究纳入了推动年金和职业年金发展趋势的个人所得税现行政策《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（下面通称为税务[2013]103号文），从源头上颠复了以国税发[2009]694号文（下面通称为694号文）为主导的年金职业年金个人所得税现行政策。下面根据回望694号文具体内容、提炼出税务103文的关键点，讨论了税务103号文的不够。

一、国税发[2009]694号文具体内容
694号文的关键反映在第一条和第二条上，第一条 年金的本人交费一部分，不可在本人当月薪水、薪酬测算个人所得税时扣减；第二条 年金的公司交费记入个人帐户的一部分（下称公司交费）是本人因就职或受聘而得到的所得的，归属于个人所得税应税收入，在记入个人帐户时，应视作本人一个月的薪水、薪酬（不与一切正常薪水、薪酬合拼），不扣减一切花费，依照“薪水、薪酬所得的”新项目测算本期应缴个人所得税款，并由公司在交费时代收代缴。对公司按一季度、大半年或本年度交纳公司交费的，在记税时不可复原至隶属月份，均做为一个月的薪水、薪酬，不扣减一切花费，依照税率测算缴纳个人所得税。

一言以蔽之便是年金的本人交费一部分不可在本人当月薪水、薪酬测算个人所得税时扣减，公司交费一部分依照“薪水、薪酬所得的”新项目测算本期应缴个人所得税款，并由公司在交费时代收代缴。

694号文的现行政策要求加剧了自身的企业所得税压力。分红保险本人交费缺失了一部分现钱注入但不可在本人当月薪水、薪酬测算个人所得税时扣减；公司交费现阶段并沒有享有到此一部分的现钱注入却要担负个人所得税。

694号文与国际性行驶作法本末倒置。EET方式是欧美资本主义国家对年金广泛采取的一种税收优惠政策方式。说白了EET方式即延递缴税，就是指在分红保险交费阶段和分红保险股票基金长期投资阶段暂不征缴个人所得税，将缴税责任延递到本人具体领到分红保险的阶段。据统计，OECD国家中，法国的、法国、英国、日本等大部分我国均挑选 了EET方式。因而，本次颁布的103号文，是我们在科学研究参考资本主义国家行驶作法的根基上，融合在我国真正对分红保险个人所得税现行政策管理体系的健全。

二、税务103文的关键点
（一）主要内容
103号文标准的年金和职业年金个人所得税现行政策既参照参考了资本主义国家选用的EET方式，也考虑到了在我国实际具体，主要内容包含：
1、在分红保险交费阶段，对企业依据国家相关现行政策要求为员工付款的年金或职业年金交费，在记入个人帐户时，本人暂不交纳个人所得税；本人依据国家相关现行政策要求缴纳的分红保险本人交费一部分，在没有超出自己缴费工资记税数量的4%规范内的一部分，暂从本人本期的应缴税收入额中扣减。

2、在分红保险投资基金阶段，年金或职业年金投资基金经营利润分配记入个人帐户时，暂不征缴个人所得税。

3、在分红保险领到阶段，本人做到国家规定的法定退休年龄领到的年金或职业年金，依照“薪水、薪酬所得的”新项目适合的征收率，计税个人所得税。

本次分红保险个人所得税现行政策颁布后，分红保险缴纳社保者均可享有延递缴税的益处，非常一部分缴纳社保者还会继续在一定水平上减少本人所得税税负。

（二）缴纳阶段
694号文的个人所得税缴纳阶段是交费阶段，而从103号文看来，年金、职业年金涉及到缴税责任关键聚集在交费和领到2个阶段。在分红保险交费阶段，由本人所属单位在其交费时，对超过免税政策规范的一部分陪同当月薪水、薪酬所得的一并测算代缴个人所得税，并向其所属单位负责人税务行政机关申请交纳；在分红保险领到阶段，由受托人在为本人付款分红保险工资待遇时，依据本人当月获得的分红保险所得的、以往交费及缴税状况测算缴纳个人所得税，并向受托人负责人税务行政机关申请交纳。

（三）税务申报的规定
为有利于税收管理，便捷经营者和义务人缴税，融合分红保险的运营特性，税务单位对创建分红保险方案、交费和领到各阶段的税务申报及管理方法做出了如下所示规定：
1、企业创建分红保险方案后，应在创建分红保险方案的次月15日内，向其所在城市负责人税务行政机关申报分红保险计划方案、人力资源管理社保单位出示的计划方案办理备案函、方案确认书及其负责人税务行政机关规定申报的别的相关资料。分红保险计划方案、受委托人、受托人产生变化的，应在产生变化的次月15日内再次向其负责人税务行政机关申报以上材料，供税务单位备案办理备案。

2、交费阶段，由本人所属单位为其测算缴纳个人所得税，并向负责人税务行政机关申请解缴。

3、领到阶段，应缴税金由受委托人意味着受托人授权委托受托人代收代缴。分红保险账号管理人应立即向受托人给予本人分红保险交费及相匹配的个人所得税缴税清单。受托人依据委托人命令及账号管理人给予的材料，依照标准测算缴纳本人本期领到分红保险工资待遇的应交税金，并向负责人税务行政机关申请解缴。

企业和受托人在缴纳个人所得税时，务必依照企业所得税法要求推行全体人员全额的缴纳清单申请。

创建分红保险方案的企业、受托人、受委托人、账号管理人中间要有效传送缴税有关的信息内容。受委托人承担统筹兼顾并协助相关组织依规向税务单位申请办理缴纳申请及给予税收材料。