国家财政部、我国税务质监总局于近日颁布了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（税务〔2014〕34号，下称《通知》）、《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（我国税务质监总局公示2014年第23号，下称《公告》），将小型微利所得税政策优惠进一步扩围，现就相关实际常见问题如下所示：
　　
　　一、满足条件的小型微利公司可享有什么所得税特惠？　　
　　答：依据《企业所得税法》以及条例全文要求，对满足条件的小型微利公司，减按20%的征收率征缴所得税。依据《通知》要求，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应缴税收入额小于10万余元（含10万余元）的小型微利公司，其营业税减按50％记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。
　　
　　二、什么叫满足条件的小型微利公司？　　
　　答：满足条件的小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎下列情况的公司：（一）企业，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元；（二）别的公司，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。
　　
　　以上常说的从业人数，就是指与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳动派遣用人总数之和；从业人数和总资产指标值，按企业全年度月均值明确，实际计算方法如下所示：
　　月均值＝（月初始值＋月底值）÷2　　
　　全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12
　　
　　本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确所述有关指标值。
　　
　　三、最近颁布的最新政策有什么关键转变？　　
　　答：一是将所得税递减征缴的范畴由年应缴税收入额小于6万余元（含）扩张到最低10万余元（含）。对年应缴税收入额高过6万余元小于10万余元（含）的小型微利公司，如今还可以享有所得税递减征缴的特惠了。
　　
　　二是将采用查账征收方式的中小企业，列入享有小型微利企业政策优惠范畴。因为非常一部分中小企业计算不完善，经常选用定率征缴或核定征收的方法，之前并不可以享有小型微利所得税特惠。现行政策调节后，采用查账征收方式的中小企业也可以享有特惠，进一步提高了小型微利所得税政策优惠的涉及面。
　　
　　举例子如下所示：　　
　　年应缴税收入额10万余元的查账征收公司，按原要求可用20%的征收率，应交所得税10*20%＝2万余元，享有特惠额度为10*25%-2＝0.5万余元；现行政策调节后，所得的先减按50%记入应缴税收入额，再按20%的缴税计算交纳所得税，应交10*50%*20%＝1万余元，享有特惠额度为10*25%-1＝1.5万余元。现行政策调节后比调节前多享有特惠1万余元，享有特惠额度是调节前的3倍。
　　
　　若按年应缴税收入额10万余元的定额征收公司，按原要求不可以享有小型微利公司特惠，可用25%的征收率，应交所得税10*25%＝2.5万余元；现行政策调节后与查账征收公司一样享有小型微利公司特惠，应交所得税10*50%*20%＝1万余元，享有特惠额度为1.5万余元。
　　
　　四、小型微利公司享有特惠必须税务机关单位审核吗？　　
　　答：不用。符合要求标准的小型微利公司，在预缴税款和年终年度汇算清缴所得税时，不用税务机关单位审批准许，可以依照要求自主审报享有小型微利所得税政策优惠，但在申报本年度所得税所得税申报表时，应一起将公司从业者、总资产状况报负责人税务机关单位报备。
　　
　　五、小型微利公司预缴税款所得税时要享有特惠吗？　　
　　答：为了更好地让小型微利公司立即享有到税收优惠政策现行政策，对满足条件的小型微利公司，在预缴税款企业所得税时就可以享有政策优惠。本年度完毕后，再统一年度汇算清缴，多退少补。
　　
　　针对查账征收的小型微利公司，上一缴税本年度合乎小型微利公司标准，且本年度应缴税收入额小于10万余元（含10万余元）的，年度采用按具体销售毛利预缴税款所得税款，预缴税款时总计具体销售毛利不超过10万余元的，可以享有小型微利所得税政策优惠；超出10万余元的，终止享有这里的递减缴税现行政策；年度采用按上每年应缴税收入额的一季度（或月）平均额预缴税款所得税的，可以享有小型微利企业政策优惠。
　　
　　针对定率征缴的小型微利公司，上一缴税本年度合乎小型微利公司标准，且本年度应缴税收入额小于10万余元（含10万余元）的，年度预缴税款所得税时，总计应缴税收入额不超过10万余元的，可以享有政策优惠；超出10万余元的，不享有这里的递减缴税现行政策。
　　
　　六、查账征收公司预缴税款所得税时怎样填写申报单？　　
　　满足条件的推行核定征收的小型微利公司，按具体盈利预缴税款的，在预缴税款审报所得税时，将《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“具体销售毛利”与15%的相乘，暂填写第12行“免减企业所得税额”内。
　　
　　七、定额征收公司怎样填写小型微利所得税特惠？　　
　　答：针对定率征缴的小型微利公司，现阶段我国税务质监总局正对着《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》开展修定。在新的申报单宣布下达以前，充分考虑中小企业的因难，为保证经营者立即享有到税收优惠政策，省财政局拟在我省地税局系统核心税收征管系统软件中《企业所得税月（季）度纳税人申报表（B类）》中提升相对应特惠征收率（10%、20%）栏次，经营者可暂按改动后的申报单开展填列。
　　
　　对满足条件的核定征收小型微利公司，负责人税务机关单位将按最新政策要求相对应调节和明确预算定额。早已进行2014年度定额税的公司，负责人税务机对经营者已按调节前预算定额交纳的一部分一并予以考虑和测算。
　　
　　八、新办小型微利公司能享有特惠吗？　　
　　答：可以。年度新办的小型微利公司，在预缴税款所得税时，凡总计具体销售毛利或应缴税收入额不超过10万余元的，可以享有政策优惠；超出10万余元的，终止享有这里的递减缴税现行政策。
　　
　　九、小型微利公司预缴税款时错过了特惠的，还能享有特惠吗？　　
　　答：小型微利公司因各类缘故在预缴税款时未享有特惠的，在本年度汇算时，所得税年度汇算清缴暨税务清结电子申报系统软件将提示公司可以享有小型微利公司税收优惠政策现行政策。小型微利公司按负责人税务机关单位的规定，申报相关资料报备，在所得税本年度申报单中填写特惠，就可以享有了。
　　
　　十、最新政策出文時间与起效時间不一致，怎样对接？　　
　　因为出文時间和申报单、审报APP改动等问题的缘故，小型微利公司在《通知》和《公告》公布以前预缴税款2014年企业所得税时，未享有税收优惠政策的，可以在之后季（月）度应预缴税款的税金中抵扣增值税。