薪水、薪酬是大部分工薪族的关键固定收入，对薪水、薪酬所得的征缴个人所得税的计算方式除开大伙儿熟识的一般优化算法外，也有几类独特优化算法。 

　　一、股权激励计划所得的

　　股权激励计划，本质上归属于对员工的鼓励、奖赏或赔偿，是一种以股权形式付款的员工薪酬。公司股权激励计划分成个股期权、个股升值权、员工持股计划三种方法。 

　　1、个股期权行权所得的

　　《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（税务〔2005〕35号）要求，员工接纳执行个股期权方案企业授于的个股期权时，除另有明文规定外，一般不当作应纳税额所得的缴税。员工行权时，其从公司获得个股的具体购买价（施权价）小于选购日公平公正市价（指该个股当日的收盘价格）的净额，是因员工在公司的主要表现和绩效状况而得到的与就职、受聘相关的所得的，应按“薪水、薪酬所得的”可用的要求测算交纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日以前将个股期权出让的，以个股期权的出让净利润，做为劳务报酬所得征缴个人所得税。

　　员工行权日所属期内的劳务报酬所得，应按以下计算公式工资薪金所得应纳税额：个股期权方式的工资薪金所得应纳税额=（行权个股的每一股市价-员工获得该个股期权付款的每一股施权价）×个股总数。 

　　员工因参与个股期权方案而从中国境内获得的所得的，按本通告要求应按劳务报酬所得测算申报纳税的，对该个股期权方式的劳务报酬所得可差别于所属月份的别的劳务报酬所得，独立按以下计算公式当月应缴税金：应纳税所得额=（个股期权方式的工资薪金所得应纳税额／要求月张数×税率-速算扣除数）×要求月张数。上款公式计算中的要求月张数，就是指员工获得来自中国境内的个股期权方式劳务报酬所得的地区工作中期内月张数，长而12个月的，按12个月测算；上款公式计算中的税率和速算扣除数，以个股期权方式的工资薪金所得应纳税额除于要求月张数后的商数，对比薪水、薪酬可用的本人所得税税率表明确。 

　　【实例1】A公司是一家上市企业，于2012年制订了股权激励计划。方案要求，公司高管根据绩效考评后，可依照预订价钱，授于其一定数目的本企业个股期权。股票期权授于后至个股期权行权日中间的等待期为2年。现该公司高管吴某2年等待期已满，以受权价钱5元/股的价格行权选购了10000股该上市公司，当日该个股收盘价格为11元/股。

　　第一步：测算个股期权方式的工资薪金所得应纳税额 

　　个股期权方式的工资薪金所得应纳税额=（行权个股的每一股市价-员工获得该个股期权付款的每一股施权价）×个股总数=（11-5）×10000=60000（元）

　　第二步：明确税率和速算扣除数 

　　因为吴某个股期权授于后至个股期权行权日中间的等待期为2年，长而12个月，应按12个月测算。即60000÷12＝5000（元），可用20%的征收率，速算扣除数为555

　　第三步：测算吴某个股期权行权应缴个人所得税税款

　　[（11-5）×10000÷12×20%-555]×12=（5000×20%-555）×12=5340（元）

　　2、个股升值权兑付所得的

　　《我国税务质监总局关于股权激励相关个人所得税问题的通告》（国税发〔2009〕461号）第二条要求，个股升值权被受权人获得的盈利，是由上市企业依据受权日与行权日个股价差乘于被受权股数，立即向被受权人付款的现钱。上市企业应当向个股升值权被受权人兑付时依规缴纳其个人所得税。被受权人个股升值权应纳税额计算方法为：个股升值权一次行权应纳税额=（行权日股价－受权日股价）×行权个股张数。 

　　【实例2】B公司是一家上市企业，2012年3月5日，鼓励目标张某得到20000份个股升值权，授于价钱为6元/股，当期授于的个股升值权的行权等待期为三年，2015年3月5日绩效考评符合规定，并按照计划兑付个股升值权的增值率，当日该股票的收盘价为15元/股。 

　　第一步：测算个股升值权兑付应纳税额 

　　个股升值权兑付应纳税额=（行权日股价－受权日股价）×行权个股张数=（15-6）×20000=180000（元）

　　第二步：明确税率和速算扣除数 

　　因为张某个股升值权授于后至行权日中间的等待期为三年，长而12个月，应按12个月测算。即180000÷12＝15000（元），可用25%的征收率，速算扣除数为1005

　　第三步：计算王某此次个股升值权行权时应缴个人所得税税款 

　　[（15－6）×20000÷12×25%－1005）]×12=（15000×20%-555）×12=32940（元）