我国税务质监总局公示2015年第76号 我国税务质监总局有关公布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公示

《我国税务质监总局有关公布(税收减免管理条例)的公示》(我国税务质监总局公示2015年第43号)

（图示：需报备的55项所得税特惠事宜）

（享有所得税特惠，每一年都必须报备吗？）

　　2015年度所得税年度汇算清缴期快来啦，您是不是开始了特惠事宜报备的准备工作呢？依照国务院办公厅布署，为进一步推动深化体制改革、放管融合、改善服务的规定，标准所得税政策优惠事宜申请办理，加强特惠事宜的事中过后管理方法刻不容缓，税务质监总局最近制订公布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》（下称《办法》），适用2015年及之后本年度所得税政策优惠事宜申请办理工作中，这儿梳理了相关报备的十大实际操作关键点，赶快回来了解一下吧~

　　本《办法》所称报备，即公司在自主分辨合乎税收优惠标准前提条件下，凡享有所得税特惠的，向税务机关单位申报《企业所得税优惠事项备案表》（下称《备案表》），并按规定递交相关资料的个人行为。

　　一、什么时候报备？

　　关键字：不晚于年度汇算清缴税务申报时。

　　因为各类政策优惠种类和享有政策优惠标准各有不同，大部分政策优惠可以在预缴税款阶段审报享有，一小部分政策优惠因为计算缘故或是必须根据某类资质分辨是不是合乎政策优惠标准，必须直到年度汇算清缴时能够分辨是不是享有政策优惠；与此同时考虑到有的公司很有可能与此同时享有多种特惠事宜。为缓解公司压力，降低公司一个本年度内多次报备，《办法》要求，公司理应不晚于年度汇算清缴税务申报时报备。那样解决，有益于公司集中化申请办理特惠事宜报备工作中，税务机关单位以信息化管理方法把握经营者享有特惠状况，提升税务申报网站安全性，加强税收优惠政策的后面管理方法。

　　二、报备材料有什么？

　　关键字：《备案表》、一部分相关资料。

　　报备材料主要包含二项內容，即《备案表》和一部分相关资料。《备案表》由公司按规定填好，体现公司享有政策优惠的基本情况；相关资料则依据《企业所得税优惠事项备案管理目录》（下称《目录》）规定给予。

　　据初步统计，《目录》列报的55项特惠事宜中，有24项必须附报享有政策优惠的有关资质证书、资格证书、文档等，28项只需填好1张《备案表》，3项特惠以“审报替代报备”（通称“以表代备”）。绝大多数特惠事宜公司仅填好《备案表》就可以进行报备。

　　三、什么特惠事宜推行“以表代备”方法？

　　关键字：小型微利、固资折旧、一次性扣减。

　　“以表代备”，即公司根据填好所得税申报表有关栏次执行报备办理手续，不会再再行填好《备案表》。关键有：公司享有小型微利企业企业所得税特惠、固资折旧、企业使用价值小于5000元固资一次性扣减和小于100万余元的产品研发实验仪器一次性扣减等政策优惠。

　　四、报备頻率问题？

　　关键字：享有特惠起止本年度。

　　《办法》要求，公司享有定时增值税免税，在享有特惠起止本年度报备。在增值税免税开始和结束时间段内，公司享有政策优惠标准无转变的，不会再执行报备办理手续。公司享有别的特惠事宜，理应每一年执行报备程序流程。

　　五、一切正常报备与变动报备问题？

　　关键字：未产生变化不会再报备、不会再合乎税收优惠标准积极终止增值税免税。

　　报备分成一切正常报备、变动报备二种状况。一切正常报备就是指公司享有政策优惠所执行的一种报备方法。

　　变动报备关键对于享有定时增值税免税的公司，其在享有定时增值税免税现行政策的第1年执行报备办理手续后，在自此政策优惠使用期内：

　　1、针对增值税免税标准未产生变化的，不会再报备。

　　2、针对增值税免税标准产生变化但公司可以再次享有税收优惠的，为防止经营者分辨过失，必须公司执行报备办理手续，税务机关单位可以籍此加强税收优惠政策管理方法，与此同时提升经营者享有现行政策的精确性，是一项为经营者服务项目的对策。

　　3、针对经营者增值税免税标准产生变化，不会再合乎税收优惠情况的，为缓解公司网上办税压力，不用执行附加办理手续，公司理应积极终止增值税免税，修复缴税。

　　六、存留归档材料问题？

　　关键字：对材料的真实度和合规性承担，储存10年。

　　撤消审核推行报备管理方法后，与享有税收优惠政策事宜有关的各种材料，如各种各样合同书、协义、文档、资格证书、有关计算材料等，是公司证实合乎税收法律要求优惠政策、规范的重要凭证，公司理应妥当存放。在税务机关单位对特惠事宜后面管理方法中，公司有责任给予存留归档材料，而且理应对材料的真实有效与合理合法承担。《办法》要求，公司存留归档材料的储存限期为享有特惠事宜后10年；税收法律要求与财务会计解决存有差别的特惠事宜，储存限期为差别完毕后10年。

　　七、跨区运营公司怎样执行报备办理手续？

　　关键字： 正常情况下由总组织统一报备，某些事宜分支机构自主报备。

　　一是分支机构享有所得的免减、研发支出加计、按置残废工作人员、推动学生就业、一部分地区性税收优惠政策（西部发展、自由贸易区、上海市浦东新区、前海自贸区、广东省珠海横琴、福建平潭），及其购买生态环境保护、环保节能节约用水、生产安全等专业设备投入抵缴税标准特惠，由二级分支机构向其负责人税务机关单位报备。别的特惠事宜由总组织统一报备。

　　二是总组织需要归纳隶属二级分支机构已报备特惠事宜，填好《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，陪同所得税年所得税申报表一并申报其负责人税务机关单位。

　　三是同一省、自治州、市辖区和省级城市内跨区运营的归纳缴税公司特惠事宜的报备管理方法，由省税务机关单位明确。

　　八、《办法》执行后，先前早已审核、报备的按时增值税免税，还必须再次申请办理报备办理手续吗？

　　关键字：不会再再次报备。

　　本方法实施前早已执行审核、审批或是报备程序流程的按时增值税免税，不会再再次报备。

　　九、公司享有政策优惠后，年度汇算清缴期限内未登记的该怎么办？

　　关键字：勒令期限报备。

　　公司早已享有税收优惠政策，但在扣缴期内未按规定审批的，应在发觉后立即补领报备办理手续，与此同时递交《目录》列报特惠事宜相匹配的存留归档材料。税务机关单位发觉后，理应勒令公司期限报备，与此同时递交《目录》列报特惠事宜相匹配的存留归档材料。

　　针对以上情况，税务机关单位审批公司相关资料后合乎税收优惠标准的，应当税收征管法相关未按照规定申报相关资料惩罚。针对经审批不符政策优惠标准的，理应撤消所享有特惠，追讨税金，另收税款滞纳金。

　　十、税务机关单位后面管理方法发觉公司不符税收优惠政策标准，如何处理？

　　关键字：终止享有特惠，追讨税金及税款滞纳金。

　　税务机关单位后面管理方法中，发觉公司已享有的税收优惠政策不符企业所得税法要求标准的，理应勒令其终止享有特惠，追讨税金及税款滞纳金。归属于徇私舞弊的，依照税收征管法相关要求解决。