编者按：为推动税务单位深化体制改革、放管融合、改善服务，改善非居民纳税人享有协约工资待遇管理方法，我国税务质监总局在多次实地考察的根基上，对《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（国税发〔2009〕124号，下称124号文）开展了全方位修定，制订并下达了《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（我国税务质监总局公示2015年第60号，下称《办法》）。当期专刊融合《办法》的颁布，就非居民纳税人享有税收协定工资待遇有关现行政策问题开展解释，供大伙儿学习培训。

非居民纳税人享有税收协定工资待遇有关现行政策常见问题

问：什么是税收协约？

答：税收协定又被称为防止双向缴税协约，是2个或两个以上独立国家（或税款辖区），为了更好地融洽彼此之间的税款所管关联和解决相关税务问题，根据交涉缔约的书面形式协义。它是国际税收关联与税务协作的法律基础知识。资产技术性或劳务外派国（又被称为住户国）和东道国（又被称为所得的来源国），根据签署税收协定分派海外运营及项目投资所得的的收税权，进而提升税务可预测性，防止双向缴税，并根据进行税务协作与多边磋商处理税收异议，确保经营者的合法权利，进而推动多边经济发展、技术性、文化艺术、工作人员等的沟通交流。

税收协定的税收范畴主要是企业所得税类税收，在中国包含所得税和个人所得税。但也会有除外，例如有一些协约的国际货物运输条文牵涉到流转税，在中国牵涉到所得税。

税收协定主要是根据减少所得的来源国征收率或提升缴税门坎，来限定其依照中国税收法规缴税的支配权，与此同时要求住户国对海外已缴税所得的给与消费型增值税，从而完成防止双向缴税的目地。

问：非居民纳税人可享有什么税收协定工资待遇？

答：视状况而定。

税收协定的股利分配、贷款利息、特许权使用费（机器设备租费）条文通常以设置限定征收率的方法来限定东道国的收税权。如在我国与马来西亚签署的税收协定要求，假如在股利分配受益所有人是马来西亚的住户企业，并立即有着付款股利分配企业最少25%资产的情形下，所缴税款不可超出股利分配总金额的5%，远远地明显低于正常10%的征收率。

税收协定的常设机构和利润总额条文通常要求非居民纳税人在东道国从业工程建筑、安裝等主题活动，或是提供劳务，在不断达一定時间的情形下，才组成在东道国的常设机构，在东道国就其获得的所得的才承担缴税责任。如某马来西亚住户企业在国内从业建筑施工，工程建筑、安装或设备安装工程，或是与其说相关的监管主题活动，假如该施工工地、工程项目或主题活动持续达六个月以上，在我国才可以征缴所得税。

此外，税收协定也有资产盈利、国际货物运输、单独本人劳务公司、非单独本人劳务公司（受聘所得的）、清除双向收税等很多条文。非居民纳税人应依据该国和中国签署的实际税收协定要求实行。

问：享有协约工资待遇必须开展审核吗？

答：非居民纳税人合乎享有协约工资待遇标准的，可在税务申报或根据义务人缴纳审报时，自主享有协约工资待遇，不用税务单位事前开展审核，但必须在审报成功后接纳税务机关单位的后面管理方法。

问：享有协约工资待遇应当怎样开展审报？

答：合乎享有协约工资待遇标准的非居民纳税人，有这两种方法开展审报。一是自主审报，即非居民纳税人自主分辨能不能享有协约工资待遇，属实上报并申报《办法》要求的有关报告书和材料。二是缴纳审报，即非居民纳税人觉得本身合乎享有协约工资待遇标准，必须享有协约工资待遇的，积极向义务人明确提出，并向义务人给予《办法》要求的有关报告书和材料。非居民纳税人向义务人给予的资料完整，有关报告书填好信息内容合乎享有协约工资待遇标准的，义务人依协约要求缴纳，并在扣缴审报时将有关报告书和材料转送负责人税务机关单位。非居民纳税人未向义务人明确提出需享有协约工资待遇，或向义务人给予的基本资料和有关报告书填好信息内容不符享有协约工资待遇标准的，义务人依中国税收法规要求缴纳。

问：申请办理享有协约工资待遇必须提交什么材料？

答：依据《办法》的相应要求，申请办理享有协约工资待遇时，非居民纳税人或义务人必须提交下面材料：

1、《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》；

2、《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》；

3、由协约缔约另一方税务负责人政府在税务申报或缴纳审报前一个阳历本年度逐渐之后出示的税款第二代身份证明；享有税收协定国际货物运输条文工资待遇或国际货物运输协约工资待遇的公司，可以缔约另一方运送主管机构在税务申报或缴纳审报前一个阳历本年度逐渐之后出示的法人证明替代税款第二代身份证明；享有国际货物运输协约工资待遇的本人，可以缔约另一方政府部门批准的护照签证影印件替代税款第二代身份证明；

4、与获得有关所得的相关的合同书、协义、股东会或股东会议决议、支付凭证等产权证明材料；

5、别的税款行政规章要求非居民纳税人享有特殊条文税收协定工资待遇或国际货物运输协约工资待遇理应递交的证实材料；

6、非居民纳税人可以自主给予可以证实其合乎享有协约工资待遇标准的别的材料。