1、增值发票管理方法新系统应季全额的抵扣增值税的税务申报实例

例1：如某按季审报的公司，小规模纳税人，2016年5-6月份给予酒店住宿应税服务获得收益10万余元（未含税收益，相同），均自主出具普票。5月份申请办理增值发票系统更新版，获得申领税控盘机器设备的企业增值税发票上标明总金额为490元，和技术性维护费用税票上标明总金额为330元。所得税怎样审报？

答：经营者应纳税所得额为10万余元×3%=3000元，申领税控盘机器设备开支容许抵扣增值税，经营者需填写所得税所得税申报表主表，100000填写“服务项目、房产和无形资产摊销”列第1栏“入伍所得税未含税销售总额（3%增值税率）”和第3栏“税控盘器材出具的普票未含税销售总额”，3000元填进申报单“服务项目、房产和无形资产摊销”列第15栏“当期应纳税所得额”，减免的820元填进申报单“服务项目、房产和无形资产摊销”列第16栏“当期应纳税所得额减免额”，第20栏“应纳税所得额累计”和第22栏“当期需补（退）税款”为2180（3000-820=2180元）。还需填写《增值税减免税申报明细表》，在降税新项目报表下边点一下增行，在“降税特性编码及名字”列下拉列表中挑选“0001129914购买所得税税控系统专业设备抵扣增值税所得税|《国家财政部 我国税务质监总局有关所得税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税所得税税款相关现行政策的通告》税务〔2012〕15号” ，把减免的820元填写第2列“本期发生额”、第3列“当期应抵降税额”和第4列“当期具体抵降税额”。

2、增值发票管理方法新系统应季不够抵扣的税务申报实例

例2：如某按季审报的公司，小规模纳税人，2016年5-6月份给予应纳税额金融信息服务获得收益4万余元（未含税收益，相同），均自主出具普票。5月份申请办理增值发票系统更新版，获得申领税控盘机器设备的企业增值税发票上标明总金额为490元，和技术性维护费用税票上标明总金额为330元。所得税怎样审报？

答：经营者销售总额4万余元以具体运营月（5-6月）测算本期可享有中小企业增值税免税现行政策的交易额度6万余元（2×3万=6万），，可享有小微企业免税现行政策，申领税控盘机器设备开支容许抵扣增值税，缴税需填写所得税所得税申报表主表，销售总额4万余元填写“服务项目、房产和无形资产摊销”列第9栏“免税政策销售总额”和第10栏“在其中：小微企业免税销售总额”，第17栏“当期缴税标准”和第18栏“在其中：小微企业免税额”为1200。还需填写《增值税减免税申报明细表》，在降税新项目报表下边点一下增行，在“降税特性编码及名字”列下拉列表中挑选“0001129914购买所得税税控系统专业设备抵扣增值税所得税|《国家财政部 我国税务质监总局有关所得税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税所得税税款相关现行政策的通告》税务〔2012〕15号” ，把减免的820元填写第2列“本期发生额”和第3列“当期应抵降税额”，第1列“期初余额”和第4列“当期具体抵降税额”为0，第5列“期末余额”为820。

待第三季度有应纳税所得额可抵扣增值税时，《增值税减免税申报明细表》填写方式如下所示：在降税新项目报表下边点一下增行，在“降税特性编码及名字”列下拉列表中挑选“0001129914购买所得税税控系统专业设备抵扣增值税所得税|《国家财政部 我国税务质监总局有关所得税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税所得税税款相关现行政策的通告》税务〔2012〕15号” ，把减免的820元填写第1列“期初余额”、 第3列“当期应抵降税额”和第4列“当期具体抵降税额”，第2列“本期发生额”和 第5列“期末余额”为0。

（主表填好参按照惯例1）