小规模纳税人 ▌市场销售获得的房产税务申报（非中小企业）
2022-02-15 16:51
引言
尊重的经营者:
你好!不经意间，营改增后小规模纳税人的第一个申报期就需要到了!您是否已经为能否成功审报而烦恼?是否已经为填好各式各样的表格而犯愁?是否为在网上抄税而忧虑?不要着急，从今天起，北京国税将相继为我们消息推送小规模纳税人税务申报的相关内容，有实例、有现行政策、有剖析，存放您一学便会，一看就懂!文中为您详细介绍市场销售获得的房产税务申报。来，一起看看吧!
例：某经营者为所得税小规模纳税人，2016年三季度市场销售其获得的商业服务经营用地，获得价税合计收益1050万余元，该房产获得时的购买售价为630万余元;该经营者向房产所在城市负责人税务机关单位预缴税款并代开票所得税专票。
有关现行政策：
小规模纳税人出让其获得(没有建造)的房产，以获得的全都工程款和价外费用扣减房产购买售价或获得房产时的作价后的额度为销售总额，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。
除别的本人以外的小规模纳税人，应依照以上记税方式向房产所在城市负责人地税局机关单位预缴税款，向单位所在城市负责人税务局机关单位纳税申报。
所得税小规模纳税人不经意产生的出让房产的销售总额，不记入应纳税额个人行为年应纳税额销售总额。
注解：该经营者应向房产所在城市负责人地税局机关单位预缴增值税，并代开增值税发票。与此同时，该经营者因为不经意出让房产所产生的年应纳税额销售总额超出500万余元，不必备案为企业增值税一般纳税人。
表格填好：
(一)计税基础的测算和填写：
1.计税基础的测算：
扣减后的价税合计销售总额(全额的代开票专票)=10500000-6300000=4200000元;
销售不动产获得的含税收益=4200000÷(1 5%)=4000000元;
该经营者当期未含税销售总额=4000000元。
2.计税基础的填写：
测算的4000000元填写当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第4栏;
税务机关单位代开票所得税专票标明的销售总额10000000元填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第5栏;
表明：
1.假如在地税局机关单位代开票所得税普票，则应将销售总额10000000元填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第6栏;
2.假如未代开票，也未自主开票，则销售总额10000000元除第4栏外不需独立列报。
(二)税金的测算和填写：
1.税金的测算：
当期应纳税所得额=4000000×5%=200000元;
当期预缴税款=200000元;
本期需补(退)税款=200000-200000=0元。
2.税金的填写：
测算的当期应纳税所得额200000元填写当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第15栏、第20栏;
当期在地税局预缴税款的200000元填写当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第21栏;
测算的需补(退)税款0元填写当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第22栏。
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二、税金测算 |
项 目 |
栏次 |
当期数
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货品及劳务公司 |
服务项目、房产和无形资产摊销
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当期应纳税所得额 |
15 |
200000
|
当期应纳税所得额减免额 |
16 |
0
|
当期缴税标准 |
17 |
0
|
在其中：小微企业免税额 |
18 |
0
|
未达起征点缴税标准 |
19 |
0
|
应纳税所得额累计 |
20=15-16 |
200000
|
当期预缴税款税款 |
21 |
200000
|
当期需补（退）税款 |
22=20-21 |
0 |
