尊重的经营者：

你好！营改增后小规模纳税人第一个申报期就需要到了！您是否已经为能否成功审报而烦恼？是否已经为填好各式各样的表格而犯愁？是否为在网上抄税而忧虑？不要着急，北京国税将相继为我们消息推送小规模纳税人税务申报的相关内容，有实例、有现行政策、有剖析，存放您一学便会，一看就懂！文中为您详细介绍查账征收的个体户市场销售住宅税务申报。来，一起看看吧！ 

例

某经营者为查账征收的个体户，2016年三季度市场销售其选购2年以上的普通住宅，获得收益525万余元，在房产所在城市负责人税务机关单位代开票所得税普票；该房产获得时的购买售价为400万余元。

有关现行政策：（限北京范畴内适用） 

个体户将选购不够2年的住宅对外开放市场销售的，依照5%的增值税率全额的交纳所得税；个体户将选购2年以上（含2年）的非普通住房对外开放市场销售的，以销售额减掉选购住宅价后的差值依照5%的增值税率交纳所得税；本人将选购2年以上（含2年）的普通住宅向外市场销售的，增值税免税。

注解：个体户将选购不够2年的住宅对外开放市场销售，依照5%的增值税率全额的交纳所得税，不可享有差值扣减现行政策；将选购2年以上（含2年）的非普通住房对外开放市场销售，依照5%增值税率享有差额纳税现行政策；本人将选购2年以上（含2年）的普通住房对外开放市场销售的，所缴纳的全额的为免税政策销售总额。 

表格填好

（一）计税基础的测算和填写：

1.计税基础的测算：

免税政策销售总额（代开普通发票）=5250000元；

2.计税基础的填写：

免税政策销售总额5250000元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第9栏、第12栏；

（二）税金的测算和填写：

1.税金的测算：

因为该经营者将选购2年以上（含2年）的普通住宅向外市场销售的，增值税免税，当期缴税标准=5250000×5%=262500元；

当期应纳税所得额、应纳税额累计及当期需补（退）税款均为0元。

2.税金的填写：

测算的当期缴税标准262500元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第17栏；

当期应纳税所得额、应纳税额累计及当期需补（退）税款0元，各自填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第15栏、第20栏、第22栏。

表明：

1.假如该个体户市场销售建造自购住宅，增值税免税，请参考本例填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；

2.假如该个体户市场销售的住宅选购不够2年，请参考小规模纳税人（没有其他本人）市场销售建造房产填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；

3.假如该个体户市场销售的住宅为选购2年以上（含2年）的非普通住房，请参考小规模纳税人（没有其他本人）市场销售获得的房产填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》