尊重的经营者：

你好！营改增后小规模纳税人第一个申报期就需要到了！您是否已经为能否成功审报而烦恼？是否已经为填好各式各样的表格而犯愁？是否为在网上抄税而忧虑？对于经营者的这种因难，北京国税将相继为我们消息推送小规模纳税人税务申报的相关内容，有实例、有现行政策、有剖析，存放您一学便会，一看就懂！文中为您详细介绍个体户给予房产售后回租服务项目税务申报。来，我们一起看看吧！

例

某经营者为查账征收的个体户，组织所在城市为北京西城，2016年三季度将购入的坐落于北京海淀区的住房出租，应收2016年后半年房租31.5万余元，并向单位所在城市负责人税务机关单位代开票所得税专票。

有关现行政策

北京经营者在当地范畴内跨地区给予房产售后回租服务项目的，向单位所在城市负责人税务局机关单位审报交纳所得税；

经营者给予租赁采用预收账款方法的，其缴税责任产生的时间为受到预收账款的当日；

个体户个人房屋出租，依照5%的增值税率减按1.5%测算应纳税所得额。

注解：该经营者（个体户个人房屋出租）在接到预收账款时，可以向其组织所在城市负责人税务机关单位北京西城我国税务局申请办理代开增值税发票，并应当接到预收账款的次月纳税申报期内向型其组织所在城市负责人税务机关单位北京西城我国税务局依照5%增值税率减按1.5%审报交纳所得税。

表格填好

（一）计税基础的测算和填写：

1.计税基础的测算：

个人房屋出租获得的未含税销售总额（代开票专票）=315000÷（1＋5%）=300000元；

该经营者当期未含税销售总额=300000元。

2.计税基础的填写：

测算的300000元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第4栏；

税务机关单位代开票所得税专票标明的销售总额300000元填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第5栏；

表明：

1.假如代开票或自主办理所得税普票，则应将销售总额300000元填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第6栏；

2.假如未代开票，也未自主开票，则销售总额300000元除第4栏外不需独立列报。

（二）税金的测算和填写：

1.税金的测算：

应纳税所得额=未含税销售总额×1.5%，在申报单填好时必须分阶段完成：

最先测算依照5%增值税率测算当期应纳税所得额=300000×5%=15000元；

随后依照5%增值税率和1.5%征收率中间的差值测算当期应纳税所得额减免额=300000×（5%-1.5%）=10500元；

最终测算当期应纳税所得额累计=15000-10500=4500元；

当期预缴税款税款=4500元；

当期需补（退）税款=4500-4500=0元。

2.税金的填写：

测算的当期应纳税所得额15000元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第15栏；

测算的当期应纳税所得额减免额10500元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第16栏；

测算的应纳税所得额累计4500元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第20栏；

当期代开票专票时预缴税款的4500元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第21栏；

测算的当期需补（退）税款0元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第22栏。

表明：

假如该个体户给予非住宅的不动产租赁服务项目，请参考小规模纳税人（没有个体户和其他本人）给予房产售后回租服务项目填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》