尊重的经营者：

你好！营改增后小规模纳税人第一个申报期就需要到了！您是否已经为能否成功审报而烦恼？是否已经为填好各式各样的表格而犯愁？是否为在网上抄税而忧虑？对于这种具体问题，北京国税将相继为我们消息推送小规模纳税人税务申报的相关内容，有实例、有现行政策、有剖析，让您一看就懂！文中为您详细介绍综合性业务流程税务申报。来，我们一起看看吧！

例

某经营者为所得税小规模纳税人，2016年三季度产生如下所示业务流程：

1.给予设计服务，获得设计费用收益20600元，向税务机关单位申请办理办理所得税专票；

2.给予服务咨询，获得服务费收益103000元，出具所得税普票；

3.给予摄像服务，获得拍摄费收益5150元，未开票；

4.给予家用电器维修劳务公司，获得维修费用30900元，出具普票；

5.售卖获得的加工厂工业厂房，获得价税合计收益525万余元，向房产所在城市负责人税务机关单位预缴税款并代开票所得税专票，该房产获得时的购买售价为420万余元。

6.将已应用过的旧生产设备一台售卖，获得收益10300元；

7.零售电子零件，获得收益92700元，到税务机关单位代开票所得税专票；

8.零售蔬菜水果，获得收益10000元。

有关现行政策

示范点经营者市场销售货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或是房产适用不一样征收率或是增值税率的，理应各自计算适用不一样征收率或是增值税率。

表格填好

（一）计税基础的测算和填写：

1.计税基础的测算：

给予设计服务的未含税销售总额（代开票专票）=20600÷（1＋3%）=20000元；

给予服务咨询的未含税销售总额（出具普票）=103000÷（1＋3%）=100000元；

给予摄像服务的未含税销售总额（未开票收入）=5150÷（1＋3%）=5000元；

给予家用电器维修劳务公司的未含税市场销售（出具普票）=30900÷（1＋3%）=30000元；

扣减后的价税合计销售总额（全额的代开票专票）=5250000-4200000=1050000元；销售不动产获得的未含税销售总额=1050000÷（1＋5%）=1000000元；

市场销售应用过的固资的未含税销售总额（未开票收入）=10300÷（1＋3%）=10000元；

零售电子零件的未含税销售总额（代开票专票）=927000÷（1＋3%）=90000元；

零售蔬菜水果的销售总额（未开票收入）=10000元。

综上所述：

该经营者当期“货品及劳务公司”列次3%增值税率未含税销售总额=30000＋90000=120000元；

该经营者当期“货品及劳务公司”列次市场销售应用过的固资未含税销售总额=10000元；

该经营者当期“货品及劳务公司”列次免税政策销售总额=10000元；

该经营者当期“服务项目、房产和无形资产摊销”列次3%增值税率未含税销售总额=20000＋100000＋5000=125000元；

该经营者当期“服务项目、房产和无形资产摊销”列次5%增值税率未含税销售总额=1000000元；

2.计税基础的填写：

测算的当期“货品及劳务公司”3%增值税率未含税销售总额120000元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货品及劳务公司”列第1栏；

税务机关单位代开票所得税专票的未含税销售总额90000元填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货品及劳务公司”列第2栏；

自主办理所得税普票的未含税销售总额30000元填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货品及劳务公司”列第3栏；

市场销售早已应用过的固资10000元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货品及劳务公司”列第7栏；

当期“货品及劳务公司”免税政策销售总额10000元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货品及劳务公司”列第9栏、第12栏；

测算的当期“服务项目、房产和无形资产摊销”3%增值税率未含税销售总额125000元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第1栏；

税务机关单位代开票所得税专票的未含税销售总额20000元填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第2栏；

自主办理所得税普票的未含税销售总额100000元填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第3栏；

测算的当期“服务项目、房产和无形资产摊销”5%增值税率未含税销售总额1000000元填写当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第4栏；

税务机关单位代开票所得税专票标明的销售总额5000000元填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务项目、房产和无形资产摊销”列第5栏。

（二）税金的测算和填写：

1.税金的测算：

当期“货品及劳务公司”应纳税所得额=120000×3%＋10000×3%=3900元；

当期“货品及劳务公司”应纳税所得额减免额=10000×（3%－2%）=100元；

当期“货品及劳务公司”缴税标准=10000×3%=300元；

当期“货品及劳务公司”应纳税所得额累计=3900－100=3800元；

当期“货品及劳务公司”预缴税款税款=90000×3%=2700元；

当期“货品及劳务公司”需补（退）税款=3800-2700=1100元。

注解：市场销售已应用过的固资应纳税所得额=销售总额×2%，但在申报单填好时必须应用应纳税所得额减免额栏次分阶段完成。

当期“服务项目、房产和无形资产摊销”应纳税所得额=125000×3%＋1000000×5%=53750元；

当期“服务项目、房产和无形资产摊销”应纳税所得额累计=53750元；

当期“服务项目、房产和无形资产摊销”预缴税款税款=20000×3%＋1000000×5%=50600元；

当期“服务项目、房产和无形资产摊销”需补（退）税款=53750－50600=3150元。