编者按：2016年5月1日全面推行房地产营改增至今，本人公司股权转让税收问题再度变成观注的聚焦点。文中融合房地产营改增最新政策及公司股权转让个人所得税现行政策，详细分析本人公司股权转让税收问题及解决之策。

一、本人公司股权转让税收问题

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（我国税务质监总局公示2014年第67号）确立了售卖股份、认购股份、以股权抵付负债等7种股份迁移个人行为应交纳个人所得税，对公司股权转让收益、原值开展了更为实际的定义，并明确提出受让方为自己公司股权转让的义务人，并承担事前汇报责任。

（一）公司股权转让的缴税范畴

67号文第二条要求，本方法所称股份就是指法人股东（下称本人）项目投资于在我国地区创办的公司或机构（下列通称被创投企业，不包括个人独资企业和合伙制企业）的股份或股权。该公示第三条要求，本方法所称公司股权转让就是指本人将公司股权转让给别的个体或法人的行为，包含下列情况：

1.售卖股份；

2.企业认购股份；

3.外国投资者首度公布增发新股时，被合营企业公司股东将其拥有的股权以公开发行方法一并向投资人开售；

4.股份被司法部门或政府部门强制性产权过户；

5.以股份境外投资或开展别的非贷币色情交易；

6.以股份抵付负债；

7.别的股份迁移个人行为。

（二）个人所得税经营者及义务人

《中华人民共和国个人所得税法》第八条要求，个人所得税以所得的人为因素缴税扣缴义务人，以付款得到的企业或本人为义务人；67号文第五条要求，本人公司股权转让所得的个人所得税，以股份转让方为经营者，以受让方为义务人。因而在公司股权转让买卖中，转让方为所得的人，即是缴税扣缴义务人，而转让股份的一方为付款得到的企业或本人，即是义务人，执行代收代缴税金的责任。

（三）个人所得税纳税期限

67号文第二十条要求，具备以下情况之一的，义务人、经营者理应依规在下月15日内向型负责人税务机关单位纳税申报：

1.受让方已付款或一部分付款公司股权转让工程款的；

2.股权转让协议已签署有效的；

3.受让方早已具体承担公司股东岗位职责或是享有股东权利的；

4.国家相关单位宣判、备案或通告起效的；

5.本方法第三条第四至第七项个人行为完成的；

6.税务机关单位评定的别的有直接证据表明股份已产生迁移的情况。

因而，本人公司股权转让所得的有以上情况之一的，应在下月15日内向型负责人税务机关单位纳税申报。

二、个人所得税缴税筹划

本人公司股权转让应纳税所得额的影响因素主要包含股份转让定价、股权原值、计税方法、能不能适用政策优惠、税款筹划工作能力及执行能力等，可以从那些领域开始执行税款筹划，合理合法有效减少税赋。

（一）以“书面通知”完成廉价出让股份

依据67号文第十条要求，公司股权转让收益应当正当竞争标准明确，与此同时，第十三条从股权投资的现实考虑，对具备“书面通知”的廉价出让股份干了除外要求——合乎以下情况之一的公司股权转让收益显著稍低，视作有书面通知：

1.能出示合理文档，证实被创投企业因国家新政策调节，生产运营遭受重要危害，造成廉价出让股份；

2.承继或将公司股权转让给其能给予具备法律认可真实身份证明信的另一半、爸爸妈妈、儿女、爷爷奶奶、外祖父母、小孙子女、外孙女、兄妹及对出让人担负可以直接养育或是赡养义务的法定监护人或是赡养人；

3.有关法律法规、相关部门下发文件或企业章程要求，并有相关资料充分说明出让价格实惠且真正的本公司员工拥有的不可以对外开放出让股份的内部结构出让；

4.公司股权转让彼此可以给予合理直接证据证实其合理化的别的有效情况。

由此可见，股份廉价出让，必须合乎规定情况，从其本质上讲第十三条与第十条“正当竞争标准”并不矛盾，也是因为让买卖使用价值更为切合实际。在具体税收管理中，运用以上现行政策，给予充足的证明原材料，可以完成较低价钱出让。例如，家族式企业内部结构股份转让可以根据第二条开展筹划；尤其是第十三条第三款，具备较大的筹划室内空间，可以根据改动企业章程、有关协议书开展“内部结构”廉价出让；第四条则授予了税务机关单位非常大的行政执法程序，也为经营者给予了一定的筹划室内空间。必须提示的是，该筹划方式的应用，仍然遭遇本质课税被纳税调整的风险性。

（二）适当应用“核准”法

67号文要求了核准公司股权转让收益的四种情况，并确定了实际的核准方式。针对出让股份原值，第十七条要求：“个人转让股份未给予详细、精确的股份原值凭据，不可以恰当测算股份原值的，由负责人税务机关单位核准其股份原值。”而针对实际的核准方式并沒有提供详细的要求。这就给了税款机关单位非常大的行政执法程序。从以前的实践活动看来，例如，全国各地税务机关单位会根据汇算清缴报告、银行询证函、存款日记帐、资本公积（总股本）账目纪录、企业章程、等开展审批比照核准原值，海南按申请的公司股权转让收益的一定占比（15%）核准记税成本费。

因而，针对一部分近些年飞速发展的领域来讲（如房地产业等），假如依照以上方法核准的费用超过计划成本，可以适用这一方式开展税务筹划，以减少应纳税额。殊不知，因为核准适用情况通常是在财务会计帐簿、有关记税凭据不完善的情况下，被出让股份企业遭遇有关企业会计制度、税收征管法惩罚的风险性。

（三）变动被公司转让注册地址，争得税收优惠政策或补助

为了更好地招商引资工作，发展趋势中西部地区的经济发展，我国及地区方面都颁布了一系列的地区性政策优惠，大部分开发区颁布了财政局退还现行政策。依照现行标准《个人所得税法》要求，本人公司股权转让归属于“出让资产”所得的，应计税20%的个人所得税。全国各地颁布的地域性的政策优惠或财政局退还现行政策，事实上是减少了具体的增值税税负率。2010年至今，对于上市企业限售股减持，也是一度产生了所说的“鹰潭市方式”、“林芝市方式”等，一大批股份转让方完成了取得成功节税。

运用税收优惠政策或财政局退还可以减少税赋，缓解企业经营的现金流量压力，具备较强的诱惑力。通常作法是变动企业的注册地址，根据与总体目标地域政府部门签定有关书面形式协议书，依据地区实行的制度及彼此协议书得到税收优惠政策、财政局退还。

可是，这类方式现阶段面临着一定的法律纠纷，尤其是《关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）执行之后，尽管文档待定实行，可是地区方面政策优惠适用风险性显著增加。在这里环境下，税务筹划以前必须对地区政策优惠开展核查确定，并得到有权利机关单位的书面形式确定或审批。

除开以上三种方法外，在日常生活中，还能够根据向第三方筹集“过桥资金”变债务为股份等不计其数的税务筹划方法，但大多数都因实际操作有众多不合规管理之处，暗藏的法律纠纷极大，无法真实落地式。在以上三种计划方案的具体实施流程中，也存有政策优惠失效、地区服务承诺没法兑付、一般反避税被纳税调整等法律纠纷，特别是在必须转让方在企业章程、投资协议、股权转让协议等文档中对税收条文开展事前的筹划。华税刑事辩护律师提议，由于《税收征管法》议案中已添加了事前判决的标准，转让方更需要在重要买卖以前根据税务专业人员的用心筹划，再去与税务机关单位开展沟通交流判决，在提升买卖税务成本费可预测性的与此同时，争得最高的税款权益。

三、是不是交纳所得税？

《国家财政部我国税务质监总局有关公司股权转让相关增值税问题的通告》（税务〔2002〕191号）第二条明文规定，对公司股权转让不征缴增值税。

房地产营改增将金融信息服务列入缴税范畴。依据《国家财政部我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》要求，金融信息服务，就是指运营金融互联网的工作主题活动。包含贷款业务、立即收费标准金融信息服务、保险业务和金融商品出让。在其中，金融商品出让，就是指出让外汇交易、商业票据、非货品期货交易和别的金融商品使用权的工作主题活动。

针对公司股权转让是不是应依照金融商品出让征缴所得税社会各界思想观点不一，而现阶段实行的房地产营改增要求也并没有将公司股权转让免税增值税的政策优惠移动适用，因此，公司股权转让是不是交纳所得税并不十分明确。针对产生公司股权转让业务流程的本人公司股东来讲，应与税务机关单位充足沟通交流后决策怎样开展税务解决。