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员工食堂有关开支企业所得税解决攻略大全
2022-03-14 18:09
公司员工食堂（下称员工食堂）是公司推行内部结构计算的团体福利性后勤服务企业。企业设立员工食堂主要是为了更好地提升员工的福利工资待遇，便捷员工日常生活，提高内部结构魅力，防止员工外出的个人卫生问题。但在实际中，企业经营管理方法各种各样，有的员工食堂由本企业自主派员管理方法是纯碎的內部餐厅，有的将员工食堂一部分或所有“业务外包”，有的则对外开放单独运营。针对员工供餐不一样公司也是有不一样的方法，有的公司立即拨款账款给内部结构餐厅统一供餐，有的公司立即给员工派发“午饭”补助，有的采用与餐饮店协作的形式给予“午饭”。员工食堂的税收花费解决问题一直是财会人员的头痛的事。现将餐厅花费中的一些税收问题开展整理剖析，望大伙儿明确提出意见与建议。
一、现行标准税务现行政策
《财务部有关公司加强员工福利费财务会计的通告》财企[2009]242号第一条要求，企业员工福利费包含派发给员工或为职工付款的下列各类现钱补助和非现金性团体福利：
《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通告》国税函[2009]3号第三条有关员工福利费扣减问题要求，《实施条例》第四十条规定的企业员工福利费，包含以下几点：
以上要求确定了员工食堂有关开支及员工食堂经费预算补助归属于企业员工福利费，公司应当独立设定帐簿，开展精确计算。
《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣问题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第34号）第一条公司福利性补助开支抵扣问题要求，纳入公司员工工资薪金所得规章制度、固定不动与工资薪金所得一起派发的福利性补助，合乎《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通告》（国税函〔2009〕3号）第一条要求的，可做为公司产生的工资薪金所得开支，按照规定在抵扣。不可以与此同时合乎以上标准的福利性补助，应做为国税函〔2009〕3号文档第三条要求的员工福利费，按照规定测算额度抵扣。
二、内部结构计算的员工食堂开支抵扣问题
有一些位置的负责人税务机关单位规定，公司需要将餐厅的开支单据所有换为税票才可以按照规定占比在抵扣，实际上这个行为是不当之处的。由于税票是抵扣的凭证“之一”而不是“唯一”，如员工食堂在菜市场选购的豆面、蔬菜水果等没法获得税票，以选购商品明细和收条就可以抵扣。因而，经营者产生的员工食堂经费预算补助以具体开支的凭据，在规范的占比内做为员工福利费抵扣。假如公司员工食堂采用内部结构计算，公司以付款给开办员工食堂经费预算补助的内部结构资产来往票据税前列支就可以。
相关餐厅花费开支扣减凭据问题，湖州市国税局和广西自治区地税局干了相对应要求。《湖州市我国税务局2011本年度所得税年度汇算清缴现行政策常见问题》要求，公司员工食堂花费应独立计算，对的确没法获得一一对应税票的，可以用自做凭据替代，员工食堂经费预算补助在福利费中税前列支。《广西壮族自治区关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知》（桂地税局发[2010]19号）要求，依据《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通告》（国税函[2009]3号）第三条的要求，经营者产生的员工食堂经费预算补助以具体开支的凭据，在规范的占比内做为员工福利费抵扣。
1、员工食堂花费开支应合乎税收法律合理化标准即合乎生产运营主题活动基本。有的公司将中秋节赠给相关部门和技术人员的礼物员工食堂计算税前列支，导致员工食堂花费畸高，显著不科学。
2、公司应依照股东会、董事会、薪酬联合会或有关监督机构制定员工福利规章制度，要求员工食堂花费开支的信用额度。
3、员工食堂接待顾客等的开支，应记入招待费。
三、员工饭堂承包给自主经营的抵扣问题
1、员工饭堂承包给自主经营，沒有企业营业执照且不对外开放运营，没法出示靠谱的单据凭据。公司按员工用餐的频次预算定额开展现钱补助，怎样开展抵扣？
针对公司的内部结构员工饭堂承包给自主经营，公司与项目承包人签署承包协议，确立饭食补助标准，应以公司与具体项目承包人清算凭证，应记入员工福利费开支，按有关要求开展应纳税所得额扣除。河南省地税局、青岛市地税局、浙江省国税局都干了以上要求。
2、假如员工食堂承包或是自主运营，其内部结构员工食堂除开为本企业员工给予餐饮经营，还与此同时为本企业之外的别的企业或本人给予餐饮经营，那麼其获得收益归属于给予所得税应税服务个人行为而获得的，应按照规定交纳所得税。这类情况下，公司交给开办员工食堂花费应当获得餐厅出示的税票。
四、从外企业统一外卖送餐的企业所得税解决
五、公司派发餐费的企业所得税解决
依据《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣问题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第34号）要求，公司福利性补助开支抵扣问题要求，纳入公司员工工资薪金所得规章制度、固定不动与工资薪金所得一起派发的福利性补助，合乎《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通告》（国税函〔2009〕3号）第一条要求的，可做为公司产生的工资薪金所得开支，按照规定在抵扣。不可以与此同时合乎以上标准的福利性补助，应做为国税函〔2009〕3号文档第三条要求的员工福利费，按照规定测算额度抵扣。
因而，公司未统一供餐而按月派发的午餐费补助、餐费等，合乎国税函〔2009〕3号第一条要求的不属于员工福利费范围，应划入工资薪金所得总金额，做为职工薪酬在公司所得的抵扣的。不然，应做为福利费按照规定占比在抵扣。
留意：公司在员工福利费超预算的情形下，可以按照《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣问题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第34号）将福利费转换为工资薪金所得在抵扣。
齐朱科
2016年10月7日
（二）公司并未剥离的含有团体福利单位所出现的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院、集体宿舍等团体福利单位机器设备、设备的折旧费、维护保养花费及其团体福利单位管理人员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等人力花费。第二条第二款要求，公司给员工派发的节日补贴、未统一供餐而按月派发的午餐费补助，理应列入职工薪酬管理方法。
（一）并未推行分离出来办社会发展职责的公司，其含有福利单位所出现的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院等团体福利单位的机器设备、设备及维护保养花费和福利单位管理人员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等。
（二）为员工卫生保健、日常生活、住宅、交通出行等所派发的各类补助和非现金性福利，包含公司向员工派发的因公异地就诊花费、未推行诊疗综合企业员工医疗费、员工供养直系亲属诊疗补助、采暖费补助、员工防暑降温费、职工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等。第四条有关员工福利费计算问题要求，公司产生的员工福利费，应当独立设定帐簿，开展精确计算。沒有直接设定帐簿精确计算的，税务机关单位应勒令公司在规范的时间内开展纠正。贷款逾期仍未纠正的，税务机关单位可对公司产生的员工福利费开展科学合理的核准。
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