一、所得税小规模增值税免税现行政策“销售总额”实行规格及“缴税期”挑选

　　1．销售总额：提升所得税小规模免税政策规范。按月缴税的，月销售总额由3万余元提升到10万余元；按季缴税的，季销售总额由9万余元提升到30万余元（小规模以包含市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销和房产以内的全部应纳税额个人行为分类汇总销售总额，分辨是不是超过10万余元/30万免税政策规范。）

　　假如分类汇总的销售总额超出10万余元，但扣减本期发生的销售不动产的销售总额后并未超出10万余元的，其市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售总额，可享有小规模免税，销售不动产依照目前所得税要求征免增值税。

　　例：A小规模2019年1月市场销售货品4万余元，给予服务项目3万余元，销售不动产10万元。累计销售总额为17（=4 3 10）万余元，去除销售不动产后的交易额为7(=4 3)万余元，因而，该经营者市场销售商品和服务项目相对性应的销售总额7万余元可以享有小规模免税，销售不动产10万余元应照章缴税。

　　2．纳税期：因销售总额和纳税期限不一样，其享有免税的作用出现差别；经营者可依据自身的具体生产经营情况挑选推行按月缴税或按季纳税。与此同时，为保证本年度内经营者的纳税期限比较稳定，也确定了经营者一经挑选，一个年度内不可变动。

　　二、差额纳税“销售总额”现行政策适用问题

　　营改增至今，持续了增值税的一些差额纳税现行政策。例如，建筑行业小规模，以获得的全都工程款和价外费用扣减对外开放付款的工程分包款后的额度为销售总额。

　　例：2019年1月，某建筑行业小规模（按月缴税）获得工程建筑业务收入20万余元，与此同时向别的工程建筑企业支付工程分包款12万余元，则该小规模当月扣减工程分包款后的交易额为8万余元，未超出10万余元免税政策规范，享有免税政策特惠（留意：分辨一般纳税人规范仍以差值前的销售总额来明确）。

　　三、一般纳税人转备案问题

　　2018年，将一般纳税人规范统一至500万余元后，一般纳税人假如年销量不超过500万的，可在2019年度挑选转备案为小规模，转备案后可享有免税。必须留意的是，曾在2018年挑选过转备案的经营者，在2019年仍可挑选转备案；可是，2019年挑选转备案的，再度备案为一般纳税人后，不可再转备案为小规模。

　　转备案的销售总额取值范围：转备案日前持续12个月（以1个月为1个缴税期）或是持续4个一季度（以1个年度为1个缴税期）总计销售总额未超出500万的一般纳税人。

　　四、小规模而开专票的规范问题

　　依照《我国税务质监总局有关扩张小规模自主办理所得税专票示范点面积等事宜的公示》（我国税务质监总局公示2019年第8号）要求：自2019年3月1日起，酒店住宿业，公证工程咨询企业，建筑行业，工业生产，信息内容传送、手机软件和信息科技服务行业，租用和商务服务业，科研和技术性服务行业，住户服务项目、维修和其它服务行业的全部小规模均可以自行运用增值发票智能管理系统自主办理所得税专票，不会受到月销售总额规范的限定（无论征免，针对以上领域都可以而开增值税专票，这也是极大特惠）。

　　五、销售不动产现行政策适用问题

　　1．缴税期选择问题：小规模中的部门和个体户销售不动产，涉及到经营者在房产所在城市预缴税款的事宜。公示要求：凡在预交地建立的月销售总额未超出10万余元的，本期不用预缴税款。假如销售不动产销售总额为20万余元，则：第一种状况，假如选用按月缴税，销售不动产销售总额超出月销售总额10万余元免税政策规范，则仍应在房产所在城市预缴税款；第二种状况，假如选用按季缴税，销售不动产销售总额未超出一季度销售总额30万的免税政策规范，则不用在房产所在城市预缴税款。

　　2．别的本人不经意产生销售不动产的个人行为，应当政策要求推行按次缴税。因而，公示确立别的本人销售不动产，再次依照政策要求征免增值税。例如，假如别的本人市场销售住宅满2年合乎免税政策标准的，仍可持续享有免税政策。

　　六、预缴税款现行政策的适用问题

　　公示要求：适用所得税差额纳税现行政策的小规模，以差值后的销售总额明确。

　　例：D个体户是小规模，2019年6月出让其获得的房产，获得价税合计105万余元，该房产购买售价95万余元（价税合计），假定当月未产生别的市场销售，是不是必须预缴税款？

　　分析：依据《关于发布 <纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法> 的公告》（我国税务质监总局公示2016年第14号）要求，小规模出让其获得（没有建造）的房产，以获得的全都工程款和价外费用扣减房产购买售价或获得房产时的作价后的额度为销售总额，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。2019年6月D销售不动产的差值后销售总额为105万-95万=10万余元，本期不用预缴税款。因而，D个体户不用在房产所在城市预缴税款，本期不用预缴税款，也无需填写《增值税预缴税款表》。

　　七、别的个人出租房产的现行政策适用问题

　　税务质监总局在2016年印制了23号公示和53号公告，对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所指的其它本人，采用一次性缴纳房租（包含预收账款）方式租赁房产获得的房租收益，可在相应的租期内均值分担，分摊后的月房租收益不超过3万余元的，可享有小规模免税。为保证经营者充足享有现行政策，在上涨免税政策规范至10万余元/30万元后，该现行政策执行。

　　例7：吴某租赁学位房一套，2019年每月房租5万，租赁期一年，一次性缴纳房租60万余元。

　　解：吴某一次性缴纳房租60万余元，在租期12个月内均值分担，月房租收益5万余元，未超出10万余元，增值税免税。

　　八、因出具增值税专票已缴税金如何处理

　　小规模销售总额未超出10万余元/30万的，本期因出具所得税专票早已缴付的税金，在所得税专票所有发票联讨回或是按照规定出具红色字体发票后，可以向负责人税务机关单位申请办理退回。

　　九、一般纳税人转备案小规模后是不是可以再次出具增值税专票问题

　　经营者从一般纳税人转备案为小规模，在转备案日前已作专票票种核定的，可以再次自主出具专票。

　　十、1月因代开普票而交纳的税金如何处理

　　小规模2019年1月份销售总额未超出10万余元（以1个年度为1个缴税期的，2019年第一季度销售总额未超出30万余元），但本期因代开普通发票早已缴付的税金，可以在申请办理税务申报时为负责人税务机关单位申请办理退回。

　　现行政策根据：

　　《国家财政部 税务质监总局对于执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通告》（税务〔2019〕13号）

　　《小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（质监总局公示2019年第4号）

　　《我国税务质监总局有关小规模增值税免税现行政策相关税收征管问题的公示》（质监总局2019年4号公示）

　　《我国税务质监总局有关扩张小规模自主办理所得税专票示范点面积等事宜的公示》（质监总局公示2019年第8号）

　　《关于发布 <纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法> 的公告》（质监总局公示2016年第14号）

所得税小型惠普金融十问十答

　　一、中小企业规格及优惠价格

　　1.中小企业：300人（一季度平均值） 5000万总资产（一季度平均值） 300万收入额

　　分辨2019是否小型，用四个一季度平均值。例如：本年度财产超5000万，而一季度平均值很有可能低于5000，合乎中小企业财产规范。2019年12月财产低于5000，但一季度均值很有可能超出5000，本年度不一定是中小企业。

　　2.创投企业：300人（项目投资前12个月平均值） 5000万（项目投资前12个月平均值） 5000万销售额（项目投资前12个月平均值）

　　2019年2月，向前推12个月，把12个月加起來除12，看是不是超出三项规范。

　　3．中小企业，应纳税额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税（增值税税负率5%）；对年应纳税额高于100万余元但不超过300万的一部分，减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税（增值税税负率10%）。

　　二、高新科技和小型特惠能不能兼顾？

　　不能，全是征收率式特惠，只有挑选最佳，不可以兼顾。

　　三、定额征收公司是不是可以享有小型？

　　可以，增值税税负率0.5%。例1000万收益，核准所得的率10%，1000*10%*5%=5万，5/1000=0.5%

　　四、收入额规格问题，补亏前或是补亏后？

　　例：销售额6000万，财产4000万，从事200人，补亏前所得的350万，前五年补亏额60万，是不是可以享有小型？

　　所得的≠应纳税额，按应纳税所得额公式计算，可以填补上年亏本。当初应纳税额为290万。一季度，如果有上年的亏算，在申请时可以填进来，二季度全自动填上年亏本。（缘故一季度年度报告没报。）

　　五、季度报表小型问题

　　中小企业企业所得税推行按季申请

　　例：2一季度收入额350万，3一季度亏本，总计所得的280万，财产和从业人数合乎小型规范

　　2一季度企业所得税：350*25%=87.5

　　3一季度企业所得税：100*5% 180*10%=23万

　　3一季度需补退=23-87.5=-64.5万

　　年度汇算清缴后可以出口退税。

　　六、小型特惠与折旧问题能不能兼顾？

　　可以。

　　折旧：计税基础特惠，小型：征收率特惠

　　例：某公司资产4000万，从业人数200人，2019年收入额400万余元，非高新科技。

　　所得税400*25%=100万

　　购买车辆一辆100万，（500万下列一次性折旧费，100万所有调增应纳税额所得的，400-100）

　　所得税100*5% 200*10%=25万

　　100万现钱 25万税金用来了100万车。因此，现行政策对公司尤其利好消息。

　　七、总子公司所得税小型，所得税可以享有小型微利吗？

　　某月公司总部A（出具普票5万余元，财产3000万余元）子公司B1(10万，1000万)，B2(10万，1000万)，B3(10万，1000万)，假定全是小规模

　　问题1：公司总部需不需要缴所得税？

　　答：增值税如沒有归纳缴税，则总子公司都不用交纳所得税。

　　问题2：公司总部是不是可以享有所得税小型微利？

　　不能。合在一起超出5000万

　　八、一季度申请因合乎小型规范而多缴的如何处理？

　　本年度先前期内因不符小型微利企业标准而多预缴税款的所得税税金，可在之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税（留意：所得税因10万下列免税政策缘故而多缴的是退回，地方税种多缴的是可抵可退回）。

　　九、按月预缴税款企业所得税，因合乎小型规范，应怎样申请预缴税款？

　　按月度预缴所得税的公司，在本年度4月、7月、10月预缴税款申请时，假如合乎小型微利企业标准的，下一个预缴税款申报期起调节为按一季度预缴税款申请，一经调节，本年度内不会再变动。

　　十、原为中小企业，但汇缴时不符小型规范的，如何处理？

　　公司预缴税款所得税时已享有小型微利企业企业所得税免减现行政策，年度汇算清缴所得税时不符《通知》第二条要求的，理应按规定补交所得税税金；并且汇缴时企业所得税年报表巨大简单化：

　　小型微利企业可免于填写《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

　　以上表格有关数据信息理应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中可以直接填好。

　　除規定的表格、新项目外，小型微利企业可融合本身生产经营情况，挑选表格填写。未产生表格中要求的事宜，不用填写。

　　现行政策根据：

　　《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（质监总局公示2019年第2号）

　　《国家财政部 税务质监总局对于执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通告》（税务〔2019〕13号）

　　《关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（质监总局公示2018年第58号）

　　地方税种特惠状况（以安徽省为例子）

　　一、由省、自治州、市辖区政府依据本地方具体情况，及其宏观经济政策必须明确，对所得税一般纳税人可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税（没有证劵交易印花税）、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外。

　　二、所得税小规模已依规享有资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费、地区文化教育额外别的政策优惠的，可累加享有本通告第三条要求的政策优惠。

　　三、对缴税的月销售总额或销售额不超过10万余元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过30万余元）的交纳扣缴义务人免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金（留意：该优惠政策从2016年2月起就实行，且不但仅限于小规模，它一样适用一般纳税人）。

　　四、对低保贫困户、持《就业创业证》（标明“自己创业税收优惠”或“大学毕业本年度内自己创业税收优惠”）或《就业失业登记证》（标明“自己创业税收优惠”）的工作人员，从业个体经营者的，自申请办理个体户备案当月起，在3年（36个月，相同）内（2019年1月1日至2021年12月31日）按每一户每一年14400元为额度先后扣除其当初具体应交纳的所得税、大城市保护修建税、教育附加费、地区文化教育额外和个人所得税。

　　五、对我国残废、孤老工作人员和烈属自己获得的综合所得(薪水、薪酬所得的，工资薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得的)和经营所得，其应免减的个人所得税，在每年8000元税款的范畴内推行额度免减。经营者获得的以上综合所得和经营所得，应分类汇总其增值税免税额。

　　六、省纪委、省委《关于进一步减负增效纾困解难优化环境促进经济持续健康发展的若干意见》（皖发〔2019〕7号），决策自2019年3月1日起，将我国房产契税税率统一下降至3%。

　　七、省纪委、省委《关于进一步减负增效纾困解难优化环境促进经济持续健康发展的若干意见》（皖发〔2019〕7号），决策自2019年1月1日至2021年12月31日，将我国大货车、挂斗、专用型工作车、轮试专用型牵引车辆、摩托和1.0升（含）下列新能源客车的车子车船使用税年税款规范降至法律规定最低水平。

　　现行政策根据：

　　《国家财政部 税务质监总局对于执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通告》（税务〔2019〕13号）

　　《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（皖财税法〔2019〕183号）

　　《安徽省财政厅 国家税质监总局安徽税务局有关我国小规模减按50%征缴地税及额外的通告》（税务法[2019]119号）

　　《安徽省财政厅 我国税务质监总局安徽税务局有关调节房产契税税率的通告》（税务法[2019]120号）

　　《安徽省财政厅 我国税务质监总局安徽税务局 安徽省财政厅 我国税务质监总局安徽税务局有关调节一部分车子车船使用税年税款规范的通告》（税务法[2019]121号）