提醒——营改增后新版本26项差额纳税新项目（截至2018年1月10日）

　　第三只眼提醒：下边税务机关单位提及的一般纳税人与小规模分别适用的开票的方法，该是说的清晰了，下边大家来整理一下：

经营者真实身份

挑选方法

出具方法

备注名称

一般纳税人

一般记税方式

(1)全额的出具专票：全额的(所有工程款 价外费用)，6%征收率出具

依据选购人的必须挑选出具，不危害服务项目方记税：销项抵税进行。危害购方抵税

(2)全额的出具普票：跟上面一样

简易征收

(1)一部分专票、一部分普票：差值一部分出具5%的普票，服务项目销售总额一部分出具5%的专票

依据选购人的必须挑选出具，不危害服务项目方记税：差值测算所得税，但不可抵税。危害购方抵税

(2)全额的出具普票：全额的按5%出具所得税普票

(3)应用新系统中差值出具作用出具专票5%

普票不用差值开票，本方式的税款与第(1)情况下一致，但该方式并没有一般营销推广

小规模

简易计税差值方法(与一般纳税人的简易征收一致)

(1)全额的出具普票：全额的出具5%的所得税普票

不可以抵税，服务项目方差值记税，与一般纳税人挑选简易征收一样

(2)一部分开具专票、一部分自开普通发票：差值一部分按5%出具普票，服务项目销售总额一部分开具5%专票

可以抵税，服务项目方差值记税，与一般纳税人挑选简易征收一样

(3)应用新系统中差值出具作用出具专票：按5%差值测算出税款后，再倒算出销售总额(二者沒有占比关联)

跟上面一样，有应用接受程度问题

简易征收

全额的出具普票：全额的按3%出具

不可以抵税

全额的开具专票：全额的3%开具

可以抵税

　　附带象征性的各地区的规格表述：

差额纳税的开税票问题

全国各地国税局

地域规格

上海市税务

【上海税务】营改增后，所得税差额纳税发票怎么开？ 2016.6.12

七 劳动派遣服务项目

一般纳税人

1.挑选简易征收差额纳税

方法一：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度依5%的增值税率开据所得税专票；代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金依5%的增值税率开据所得税普票。

方法二：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用以获得的全都税款和价外费用全额的依5%的增值税率开据所得税普票。

2.挑选一般记税方式

根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用依6%的征收率全额的出具增值发票。

小规模

1.挑选简易征收差额纳税

方法一：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，依5%增值税率全额的出具所得税普票。

第三只眼：这一点跟一般纳税人是沒有差别的。

方法二：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用, 以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额，依5%增值税率到税务机关单位申请办理开具所得税专票；代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金，依5%增值税率开据所得税普票。

2.挑选简易征收

方法一：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，依3%增值税率全额的出具所得税普票。

方法二：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，依3%增值税率到税务机关单位申请办理开具所得税专票。

吉林国税

营改增网络热点常见问题 8月10日2016.8.10

8.差额纳税的业务流程什么可以应用差值开税票作用，假如能应用差值开税票作用，便会导致申请销售总额与开税票销售总额核对不符合，必须做撤销核对解决，那样每个月撤销核对劳动量会非常大。

答：合乎现行政策要求的差额纳税业务流程全是可以应用差值开税票作用的，现阶段应用差值开税票作用导致申请核对不符合的问题必须向质监总局体现，实际处理必须等质监总局回应；假如不希望应用差值开税票作用，可以出具二张税票。

江西国税

江西我国税务局有关全方位拉开营改增政策常见问题一（增值发票管理类专业）2016.11.7

“适用差额纳税方法交纳所得税，且不可全额的出具增值发票”的应纳税额个人行为实际有什么？

答：依据现行标准营改增示范点现行政策，差值扣减一部分不可以出具所得税专票的状况有：经济服务咨询、2016年4月30日前签署的有形动产股权融资性售后回租服务协议给予售后回租服务项目挑选扣减本钱等的额度为销售总额的、给予旅游管理、劳动派遣服务项目、人力资源外包服务、安全性维护服务项目。

经营者产生以上应纳税额个人行为的，可以视状况自动挑选下列方法开票：一是根据差值开税票作用出具所得税专票；二是所有税款和价外费用减掉容许差值扣减的一部分出具所得税专票，差值扣减一部分出具所得税普票；三是全额的出具所得税普票。

甘肃国税

【甘肃国税】发票开具应用涉及到有关现行政策及问题回应的通告 11月25日2016.11.25

95.给予劳动派遣服务项目差额纳税怎样开票？

答：派遣公司为了更好地达到用人企业针对各种灵活用工的要求，将员工外派至用人企业，接纳用人企业管理方法并且为其工作任务的业务为劳动派遣服务项目。

（1）一般纳税人给予劳动派遣服务项目，可以挑选差额纳税，以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

发票开具实际事宜：

1.挑选简易征收差额纳税

方法一：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度依5%的增值税率开据所得税专票；代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金依5%的增值税率开据所得税普票。

方法二：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用以获得的全都税款和价外费用全额的依5%的增值税率开据所得税普票。

2、挑选一般记税方式

根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用依6%的征收率全额的出具增值发票。

（2）小规模给予劳动派遣服务项目，可以挑选差额纳税，以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

发票开具实际事宜：

1.挑选简易征收差额纳税

方法一：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，依5%增值税率全额的出具所得税普票。

方法二：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用, 以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额，依5%增值税率到税务机关单位申请办理开具所得税专票；代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金，依5%增值税率开据所得税普票。

2.挑选简易征收

方法一：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，依3%增值税率全额的出具所得税普票。

方法二：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，依3%增值税率到国税局机关单位申请办理开具所得税专票。

深圳国税

【深圳国税】深圳市我国税务局小规模差额纳税发票开具和申请引导 6月6日2016.6.6

七、劳动派遣服务项目

（一）注解

劳动派遣服务项目，就是指派遣公司为了更好地达到用人企业针对各种灵活用工的要求，将员工外派至用人企业，接纳用人企业管理方法并且为其工作任务的服务项目。

（二）销售总额

小规模给予劳动派遣服务项目，可以依照《国家财政部我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）的相关要求，以获得的全都税款和价外费用为销售总额，依照简易征收依3%的增值税率测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

挑选差额纳税的经营者，向用人企业扣除用以付款给劳动派遣员工薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的花费，不可办理所得税专票，可以出具普票。

（三）发票开具

1.挑选简易征收差额纳税

方法一：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，依5%增值税率全额的出具所得税普票。

方法二：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用, 以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额，依5%增值税率到国税局机关单位申请办理开具所得税专票；代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金，依5%增值税率开据所得税普票。

2.挑选简易征收

方法一：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，依3%增值税率全额的出具所得税普票。

方法二：根据增值发票管理方法新系统中正常的开税票作用,以获得的全都税款和价外费用，依3%增值税率到国税局机关单位申请办理开具所得税专票。

（四）申请规定

1.挑选简易征收差额纳税

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将付款的工程分包款填写“应纳税额个人行为（5%增值税率）扣除额测算”第10栏 “本期发生额”；将而开和开具的所得税普票、所得税专用型发票开具的价税合计填写“应纳税额个人行为（5%增值税率）记税销售总额测算” 第13栏“所有价税合计收益（适用5%增值税率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应纳税额个人行为（5%增值税率）记税销售总额测算”第16栏“未含税销售总额”填写第4行“（二）入伍所得税未含税销售总额（5%增值税率）”“今天数”“服务项目、房产和无形资产摊销”列；将开具的所得税专用型发票开具的额度填写申报单第5行“税务机关单位开具的企业增值税专票未含税销售总额”“今天数”“服务项目、房产和无形资产摊销”列；将而开和开具的所得税一般发票开具的额度填写申报单第6行“税控盘器材出具的普票未含税销售总额”“今天数”“服务项目、房产和无形资产摊销”列。

2. 挑选简易征收

在《增值税纳税申报表》中，将而开和开具的所得税普票、所得税专用型发票开具的额度总计填写第1行“（一）入伍所得税未含税销售总额（3%增值税率）” “今天数”“服务项目、房产和无形资产摊销”列；将开具的所得税专用型发票开具的额度填写申报单第2行“税务机关单位开具的企业增值税专票未含税销售总额”“今天数”“服务项目、房产和无形资产摊销”列；将而开和开具的所得税一般发票开具的额度填写申报单第3行“税控盘器材出具的普票未含税销售总额”“今天数”“服务项目、房产和无形资产摊销”列。