提醒——根据2018年3月28日国务院办公厅常务会决策，从2018年5月1日起，一是将加工制造业等领域增值税率从17%降到16%，将道路运输、工程建筑、基本电信业务等领域及农业产品等商品的增值税率从11%降到10%;二是统一所得税小规模规范。将企业和商业企业一般纳税人的年销量规范由50万余元和80万元上涨至500万余元，并在一定期内容许登记为一般纳税人的公司转备案为小规模，让大量公司享有按较低增值税率记税的特惠。

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　　一、一般纳税人的评定销售总额规范多少钱?

　　答：(一)从业货品生产制造或是供应应税服务的年销量超过50万余元;(二)给予营改增应税服务的经营者年销量超过500万余元。(三)除以上要求之外的经营者，年销量超过80万余元。都应备案为一般纳税人。

　　根据：《增值税暂行条例实施细则》、《我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税款征缴管理方法事宜的通告》(我国税务质监总局公示2016年第23号 )

　　二、一般纳税人判定规范中的年销量中的“年”怎样看待?

　　答：一般纳税人判定规范中的年销量中的“年”就是指持续不超过12个月的运营期限内总计销售总额。

　　例如经营者2016年5月宣布开张，则从2016年5月这第一个月逐渐，12个月内，随意一个月和前边月总计超出规范，就需要在该月逐渐备案一般纳税人。

　　而超出12个月以后，翻转测算，例如2016年5月到2017年4月，12个月总计没超标准，后边再算就从2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。。。

　　根据：《我国税务质监总局所得税一般纳税人资格评定管理条例》(我国税务质监总局令第22号)

　　三、一般纳税人判定规范中的销售总额实际涉及什么?有哪些独特要求?

　　答：包含税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额、税务机关单位代开票销售总额和免税政策销售总额。

　　在其中需注意的是，针对监管查补销售总额和纳税评估调节销售总额记入查补税金申请本月的销售总额，不记入税金隶属期销售总额。

　　例如某稽查局对一个小规模查验，发觉小规模2016年3月少申请收益100万余元，随后2017年4月下发解决处罚决定书，小规模本月补交了税金，则要把这100万划入到小规模2017年4月，来计算是不是超一般纳税人规范。

　　根据：国税函〔2010〕139号

　　四、一般纳税人判定规范中的销售总额是价税合计或是未含税?

　　答：一般纳税人判定规范中的交易额为未含税销售总额，实际转换方式为：未含税销售总额=价税合计销售总额÷(1 增值税率)。

　　这儿需注意，一是测算销售总额是不是超标准时，要再加上免税政策销售总额，如某经营者持续十二个月总计价税合计销售总额50万，免税政策销售总额40万，此刻该经营者持续十二个月销售总额=50÷(1 3%) 40。

　　二是依照差额纳税的营改增示范点经营者，其应纳税额个人行为销售额按未扣减以前的销售额测算。例如某派遣公司持续十二个月内所有税款和价外费用为600万余元，代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利等扣减项总计为500万余元，此刻测算时，应按扣减前的600万余元测算=600÷(1 3%)

　　根据：《我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税款征缴管理方法事宜的通告》(我国税务质监总局公示2016年第23号 )、国税函〔2010〕139号

　　五、小规模超出规范时，税率或是增值税率的时段如何掌握?

　　答：例如大世篮球用具企业，2016年5月至2017年2月总计销售总额超出一般纳税人规范，大世篮球用具企业应在2017年3月15号(申报期完毕日)后，即3月16号逐渐测算的20个工作日内(没有国家法定假日哦)内申请办理一般纳税人评定。

　　倘若大世篮球用具企业在2017年4月5号提交申请，在2017年4月10号被税务机关单位宣布备案为一般纳税人。则2017年3月、4月依然按3%增值税率测算交纳所得税，2017年5月的市场销售按征收率(17%等)来测算交纳所得税。

　　根据：《我国税务质监总局所得税一般纳税人资格评定管理条例》(我国税务质监总局令第22号)、《我国税务质监总局有关调节所得税一般纳税人管理方法相关事情的通告》(我国税务质监总局公示2015年第18号公告)

　　六、小规模在超出规范后，不主动申请办理评定一般纳税人，税率或是增值税率的时段怎样掌握?

　　答：例如蛋黄娱乐传媒公司，2016年5月至2017年2月总计销售总额超出一般纳税人规范，倘若蛋黄娱乐传媒公司在2017年3月15号(申报期完毕日)后进行的20个工作日内(至4月13号)内沒有申请办理一般纳税人评定。

　　税务机关单位在4月14号制做《税务事宜通知单》，4月14号宣布送到经营者，要求经营者需从15号逐渐的十个工作日之内申报《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》等材料，倘若经营者一直沒有申报。

　　则至《税务事宜通知单》要求的十个工作日内完毕前经营者市场销售按小规模增值税率记税，至《税务事宜通知单》要求的十个工作日内完毕隔日起造成的销售总额，按一般纳税人记税。

　　根据：《我国税务质监总局有关定义超标小规模逃税金额的审批》(税总函〔2015〕311号)

　　尤其标明：按税总函〔2015〕311号文档，倘若《税务事宜通知单》要求的十个工作日内完毕隔日是月中，例如4月17号，那麼很有可能17号前是按3%，17号及之后按17%，可是在如今系统软件下，经营者申报单设计方案上，一个月内只有要不是小规模，要不是一般纳税人。换句话说，目前，所得税申报表系统开发上，只有是单一，而不可以一个月内经营者既是小规模纳税人又是一般纳税人。鉴于此，提议依照《税务事宜通知单》要求的十个工作日内完毕下个月逐渐按17%一般纳税人来记税。

　　七、监管查到小规模上年逃税应按征收率或是增值税率测算补交税金?

　　答：例如稽查局2017年3月对小规模蛋黄娱乐传媒公司2016年开展查验，发觉2016年总计少报收益600万，此刻这600万尽管超出一般纳税人规范，但因为税务机关单位未下发一般纳税人评定的《税务事宜通知单》，因此应按3%测算缴税。

　　根据：《我国税务质监总局有关定义超标小规模逃税金额的审批》(税总函〔2015〕311号)

　　八、一般什么一般纳税人要推行缴税指导期管理方法?

　　答：负责人税务机关单位可以在一定期内对以下一般纳税人推行缴税指导期管理方法：

　　(一)新评定为一般纳税人的中小型经贸厂家批发公司;除此之外的商贸企业可以立即评定为一般纳税人，不用进到铺导期管理方法。

　　所指的“中小型经贸厂家批发公司”，就是指注册资本在80万余元(含80万元)下列、员工总数在10人(含10人)下列的厂家批发公司。只从业对外贸易，不用应用所得税专票的公司以外。

　　厂家批发公司依照中国统计局授予的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中相关批发业的行业分类方式定义。

　　(二)我国税务质监总局要求的别的一般纳税人。

　　其他一般纳税人，指具备以下情况之一的一般纳税人：

　　1.所得税逃税金额占应纳税所得额的10%以上而且逃税金额在10万余元的;

　　2.骗领进出口退税的;

　　3.虚开增值税缴税凭据的;

　　4.我国税务质监总局要求的其它情况。

　　根据：《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》

　　九、对于指导期一般纳税人进行抵税、申领所得税专票等的特别要求?

　　答：(一)指导期经营者获得的企业增值税专票(下称专票)抵扣联、中国海关海关税专用型交款书理应在交叉式核查核对准确无误后，即可抵扣进项税。也就是获得增值税专票本月不可以抵税，反而是在下个月核对相符合后才可以抵税。

　　(二)负责人税务机关单位对指导期经营者推行限定额度开售专票。

　　1.推行缴税指导期管理方法的中小型经贸厂家批发公司，申领发票的最大开税票额度不能超过十万元;别的一般纳税人专票最大开税票额度应按照公司真实生产经营情况再次核准。

　　2.指导期经营者专票的申领推行按次限定操纵，负责人税务机关单位可依据一般纳税人的生产经营情况核准每一次专票的供货总数，但每一次开售专票数目不能超过25份。

　　3.指导期经营者申领的专票未应用完而再度申领的，负责人税务机关单位开售专票的张数不能超过核准的每一次申领专票张数与未应用完的专票张数的差值。

　　4.指导期经营者一个月内多次申领发票的，需从本月第二次申领专票起，按照上一次已领购并出具的专票销售总额的3%预缴税款，未预缴增值税的，负责人税务机关单位不可向其开售专票。

　　根据：《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》

　　十、什么情况超出小规模规范还可以挑选小规模?

　　答：年应纳税额销售总额超出要求规范但不时常产生应纳税额个人行为的部门和个体户可挑选依照一般纳税人缴税。

　　包含：1.别的本人也就是人们常说的个体户之外的普通合伙人;2.不常常发应纳税额个人行为，关键就是指非常少涉及到或交纳所得税，仅仅偶而一次或2次的售卖个人行为超出了小规模规范，那样的部门和个体户可以选用小规模。

　　企业或本人超出小规模规范后，除普通合伙人外，别的部门或个体户假如必须再次按小规模得话，必须递交《不认定增值税一般纳税人申请表》开展申请办理表明，由税务机关单位判断是不是容许按小规模交税。

　　根据：《我国税务质监总局所得税一般纳税人资格评定管理条例》(我国税务质监总局令第22号)、《我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税款征缴管理方法事宜的通告》(我国税务质监总局公示2016年第23号 )

　　十一、总子公司能否各自按分别规范评定或不认定为一般纳税人?

　　答：因为公司的公司总部和子公司没有在同一县(市)的，理应各自向分别所在城市的负责人税务机关单位纳税申报。就是以分别的具体情况来评判其能否合乎小规模的规范。而不是以总销售总额测算。因而，总子公司可以各自按分别规范评定或不认定为一般纳税人。

　　可是，如果是总子公司所得税归纳申请的，则按一个缴税行为主体来确定，不可以各自考量。

　　根据：《增值税暂行条例》、各省市《增值税汇总纳税管理办法》

　　十二、未超出小规模规范的是不是可以变成一般纳税人?

　　答：年应纳税额交易额未超出要求规范的经营者，财务核算完善，可以给予精确税务材料的，可以向负责人税务机关单位申请办理一般纳税人资格备案，变成一般纳税人。

　　财务核算完善，就是指可以依照国家统一的会计准则要求设定帐本，依据合理合法、合理凭据计算。

　　因而，未超出小规模规范，但财务核算完善，可以给予精确税务材料的，还可以申请办理变成一般纳税人。

　　根据：《营业税改征增值税试点实施办法》、《我国税务质监总局所得税一般纳税人资格评定管理条例》(我国税务质监总局令第22号)