编者按：近些年，伴随着数字经济的、共享经济模式的迅猛发展，灵活用工销售市场快速提高，依据第三方组织预测分析，2022年市场容量将提升千亿，与此同时服务项目新经济企业的灵活就业总数到2023年也将有机会做到8.9亿人。灵活用工销售市场风云变幻、乘势而上，但在我国给与政策支持的与此同时，相对应管控规章制度与政策措施也在健全，税收管理也是灵活用工服务平台遭遇的问题之一。最近，河南兰考县税务机关单位对某灵活用工服务平台开展了查验，觉得其以“生产制造经营所得”代征灵活就业人员个人所得税不正确，要以“工资薪金所得”代征。税务机关单位遂对根据该服务平台代开票的本人追征税金、对服务平台征缴本人少征税金万分之五的合同违约金。这一状况显现出灵活用工服务平台在代征开具主题活动中仍具有的不合规管理状况，而且进一步揭露了灵活用工阶段多方面的税票风险性，非常值得众多公司关心。

　　一、“生产制造经营所得”或是“工资薪金所得”?看经济发展本质!

　　依据《中华人民共和国个人所得税法》以及条例全文等相关要求，灵活用工工作人员从互联网技术灵活用工服务平台获得的收益很有可能包含工资薪金所得和经营所得两类。灵活用工工作人员在网站上从业设计方案、装修、安裝、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、翻泽、见刊、字画、手工雕刻、影视剧、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经济、代办公司等劳务公司得到的收益，属于“工资薪金所得”应税新项目，由服务平台代征其个人所得税，至本年度终结时将其划入综合所得，按年记税、多退少补。灵活用工工作人员申请注册创立个体户或是虽没有注册但在互联网技术灵活用工服务平台从业办校、诊疗、资询及其别的有偿服务生产制造、经营方式主题活动的，其获得的收益属于“经营所得”应税新项目，“经营所得”以每一缴税年的收入总额扣减成本及其损害后的额度为应纳税额，适用运营所得税税率表，按年记税。

　　纯粹从法律法规看，工资薪金所得和经营所得的区域存有交叉式，假如仅从方式要素考虑做出评定，非常容易被人为因素搞混进而不合理降低了本人应缴税金。针对工资薪金所得和经营所得的评定，我国税务质监总局对十三届全国人大常委会三次大会第8765号提议的回应中就明确提出：“灵活用工工作人员获得的收益是不是做为经营所得记税，要依据经营者在网络平台提供劳务或做运营的资金本质开展判断，并非简易地看本人劳动所借助的展现服务平台，不然很容易造成从业同样特性工作的本人税赋不一样，不符税款平等原则。例如，从业培训学习工作中的教师，线上下班里给学生学习获得收益按工资薪金所得交税，在线上平台的直播给学生学习获得收益按经营所得交税，同一特性工作，不适合有所差异。”

　　那麼，按“经济发展本质”开展判断的规范又是什么呢?大家觉得必须跳滑脱企业所得税法的局限性，而从民商法的方向对灵活用工工作人员与用人企业中间建立的相互关系开展判断，从而对劳动力的类型开展辨别。自然，大家觉得企业所得税法也必须重视非法人组织的意思自治原则，就是说灵活用工工作人员已经自行更新改造行为主体变成个体户的，对其以个体工商户为名进行的经济活动以及所得的也理应评定“生产制造经营所得”，不适合由于网络主播逃税个人行为状况的出现而将“生产制造经营所得”的评定一刀切。

　　二、灵活用工服务平台代征、开具的税务违反规定风险性有什么主要表现?

　　因为委托代征、开具服务平台面对零星、分散化、外地的普通合伙人经营者，税务机关单位针对以上纳税人信息及市场交易手段的获得通常并不充足，乃至非常大水平上取决于代征、开具服务平台给予的有关原材料，这就致使了委托代征、开具关联中极易发生代征、开具服务平台不正确适用税收分类征收率、未按时解缴税金乃至虚开发票等问题。山西省税务在《探索平台经济税收新模式 解决平台企业发展税收瓶颈》一文中也明确提出：“现阶段全国各地很多地方都采用产业链帮扶、税务委托代征、授权委托代开票的方法大力帮扶平台经济发展趋势，短期内看来的确促进了服务平台公司注入、资金净流入、业务流程注入、税款注入等迅速效用，但长期性看来，服务平台公司编造业务流程、虚开增值税票、骗领扶持资金、搅乱税款纪律的隐患也逐渐展现出来，依次有海南省、湖南省、山东省等地的平台经济因为门坎较低、无法管控发生虚报服务平台公司、虚开增值税票等问题。”也就是这些缘故，传统式的代征、开具组织通常是乡镇街道、财政所、邮政局、农贸市场及其某些大中型国企。而伴随着网络经济发展趋势，为了更好地满足各种各样新起商圈的要求，各财政局才逐渐对外开放受权。那麼，在目前委托代征、开具服务平台的税务违反规定风险性则有如下所示主要表现：

　　1、不正确适用税收分类征收率

　　前已述及，“生产制造经营所得”与“工资薪金所得”的定义不足清楚，灵活用工服务平台针对“经济发展本质”的掌握不精确，造成不正确适用税收分类、征收率，从而造成多征、少征税金的状况。

　　2、未按时解缴税金

　　因为代征税务稽查的数据信息来自灵活用工服务平台，税务机关单位难以核实灵活用工工作人员获得所得的的时间范围，存有固定不动時间统一代征、开具的状况。加上一部分委托代征协议书对灵活用工服务平台解缴税金的時间欠缺明晰的承诺，例如，我国税务质监总局公布的《委托代征协议书》样本中解缴税金的時间承诺仅选用“立即”的描述，并没有开展量化分析，这就很容易发生代征服务平台未按时解缴税金的情况。

　　3、违反规定代办公司定额征收

　　核定征收的原意是对收益少、无做账工作能力的经营者的一种“免除”及其在没法精确查帐状况下堵漏税收征管系统漏洞的“武器装备”，可是因为实践活动中底层税务工作员审批不严苛，造成定额征收变成高收益群体的逃税方式。一些灵活用工服务平台存有故意调包“工资薪金所得”为“经营所得”，违反规定代办公司灵活用工工作人员定额征收，造成偷税漏税罪状况。

　　4、虚开增值税票

　　增值发票身后的社会经济权益极大，一些灵活用工服务平台或遭受犯罪嫌疑人的诈骗而协助虚开发票的执行，或为了更好地寻求经济发展利润而积极参加虚开发票，对我国税收管理纪律导致巨大危害。

　　三、服务平台代征的标准及税款违纪行为遭遇的法律依据有什么?

　　依据《委托代征管理办法》，互联网技术灵活用工服务平台应满足下述标准并执行相对应岗位职责即可获得委托代征、开具资质证书：

　　又有灵活用工服务平台被税务局看上：按生产制造经营所得代征个人所得税不正确?

　　违反《委托代征管理办法》及企业所得税法有关要求，则互联网技术灵活用工服务平台遭遇的法律依据则主要包含：

　　又有灵活用工服务平台被税务局看上：按生产制造经营所得代征个人所得税不正确?

　　四、将业务流程真实有效做为灵活用工第一要义、严防虚开发票刑事案件风险性

　　搞混“生产制造经营所得”与“工资薪金所得”也许仅仅此案兰考县灵活用工服务平台违反规定遭受税款滞纳金惩罚的现象，而倘若对代开票抽丝剥茧、追责多方面的缘故，则会发觉其工作真实有效存有极大系统漏洞，遭遇虚开增值税票这一更加艰巨的法律依据。

　　无论是刻意为此，或是得到了用户的诈骗、迷惑，虚开发票被作为继续犯追责是司法部门实际中的普遍状况，并不调查服务平台是不是具备虚开发票故意或是简单直接地确定服务平台存有虚开发票故意，进而施加处罚，那样的例子司空见惯，足够警觉。因而大家再度提议，灵活用工服务平台应标准公司财务管理、工作流程，在其中的重点在于确保业务流程真实有效，对业务流程真正出现的全过程、結果全过程留迹，立即消除很有可能引来税务机关单位怀疑的不合规管理状况，如资金流入用人企业操纵的银行帐户、仿冒给予服務的灵活就业人员真实身份等。总得来说，尽量将业务流程真实有效做为灵活用工第一要义、严防虚开发票刑事案件风险性。