引言

经营者在企业经营主题活动流程中，接到经济发展权益注入时，理应详细情况深入分析，决策是不是必须对外开放开票，及其怎样开票。

第一种状况

企业会计制度不当作盈利新项目计算，税收优惠也不当作所得税征缴新项目的社会经济权益注入，不可出具增值发票，包含：

1、接到使用者(公司股东、合作伙伴、小区业主)资金投入的资产，属于其他综合收益。

2、接到的债务人带来的负债性股权融资，属于短期内或长期贷款。

3、接到别的部门或本人缴纳的、短时间必须售价退回的保证金、担保金、往来账等，属于来往新项目。

注：以上第2、3点如后面期内产生债转股、债务重组、罚没款等个人行为而提升经营者其他综合收益，未产生所得税应税个人行为的，也不可开票。

4、接到的以受托人为名开票代委托人扣除的账款，属于来往新项目。

第二种状况

企业会计制度通常做为盈利新项目计算，但税收优惠不当作所得税征缴新项目的社会经济权益注入，不可出具增值发票，包含：

5、机关事业单位扣除的与此同时符合条件的政府性基金或是行政部门服务性收费标准。(税务〔2016〕36号)

6、企业或个体户聘请的员工为本部门或是客户给予得到薪水的服务项目。(税务〔2016〕36号)

7、企业或个体户为聘请的员工给予服务项目。(税务〔2016〕36号)

8、依据我国命令无尝给予的铁路运输服务、航空货运服务项目，属于《试点实施办法》第十四条要求的用以公益慈善的服务项目。(税务〔2016〕36号)

9、存款利息。(财税〔2016〕36号)

10、受益人得到的保险赔偿。(税务〔2016〕36号)

11、房地产业主管机构或其指定的组织、个人公积金管理处、开发设计公司和物业管理服务企业代办的住房专项维修资金。(税务〔2016〕36号)

12、在重大资产重组全过程中，根据合拼、公司分立、售卖、换置等方法，将所有或一部分实体财产及其与其说密切相关的债务、负债和人力资本一并出让给别的个人和单位，在其中涉及到的房产、土地使用权证出让个人行为。(税务〔2016〕36号)

13、经营者获得的中间政府补贴，不属于所得税应税收入，不征缴所得税。(我国税务质监总局公示2013年第3号)

14、金融商品拥有期内(含期满)获得的非保底的以上盈利，不属于贷款利息或利息特性的收益，不征缴所得税。(税务〔2016〕140号)

15、各政党、团委、公会、妇女联合会、中农技协、青联、台联、侨联扣除团费、团费、会员费，及其政府部门间国际经济组织扣除会员费，属于非生产经营，不征缴所得税。(税务〔2016〕68号)

16、供货或采掘没经生产加工的天然矿泉水(如水利枢纽供货农田灌溉自来水，加工厂自采地表水用以生产制造)，不征缴所得税。(国税发〔1993〕154号)

17、各汽柴油火电厂从政府部门财政局专用存款账户获得的发电量补助不属于要求的价外费用，不记入应税销售总额，不征缴所得税。(国税函〔2006〕1235号)

18、对统一计算，且经税务行政机关准许归纳交纳所得税的成品油批发市场销售企业跨县区配制成品油批发的，不征缴所得税。(我国税务质监总局令第2号)

19、对国家管理方法单位履行其管理职责，派发的营业执照，车牌和相关资格证书等获得的成本费收益，不征缴所得税。(国税函发〔1995〕288号)

20、股权融资性售后回租业务流程中承租人售卖财产的个人行为，不属于所得税和增值税征缴范畴，不征缴所得税和增值税。 (我国税务质监总局公示2010年第13号)

注：租赁方售卖财产的个人行为，在财务会计上都不确定损益。

21、公司股权转让收益及其权益性投资年底分红。

22、对经销商、承包商的处罚、索赔偿款等。

23、未产生应税个人行为，对顾客扣除的退票费、收走的诚意金、预付款等。

24、合同终止扣除的合同违约金、赔偿费等。

第三种状况

企业会计制度有可能不当作盈利新项目计算，但税收优惠做为所得税征缴新项目的社会经济权益注入，可以办理增值发票，包含：

25、政策容许差额征收所得税的，在销售总额中扣减的差值一部分，详见差值记税和开税票规格的思索。

26、水电工程等商品的转卖。

27、废旧物资回收、下脚料的市场销售。

第四种状况

企业会计制度通常不当作盈利新项目计算，税收优惠也不当作所得税征缴新项目的社会经济权益注入，可是可以出具独特的增值发票，包含：

28、预付费卡售卡公司或是付款组织市场销售预付费卡，或是接纳的在线充值。( 我国税务质监总局公示2016年第53号 )

29、房产开发公司市场销售自主研发的建筑项目接到的预付款。( 我国税务质监总局公示2016年第53号 )

30、经营者已申请交纳增值税未开税票补开票。( 我国税务质监总局公示2016年第53号 )

注：以上三种独特情况，开税票产品名各自挑选601「预付费卡市场销售和在线充值」、602「市场销售自主研发的建筑项目预付款」、603「已申请交纳增值税未开税票补开票」，发票税率栏填好「不缴税」，不可办理所得税专票。

除以上四种状况之外，经营者在企业经营全过程中所缴纳的社会经济利润的注入，理应依据政策要求，依照适用的税收分类出具增值发票。