知识要点：对机关事业单位的承包合同、租赁经营所得应纳税所得额的测算

　　1.征收率：5级超额累进税率

　　2.纳税期限：年

　　3.应纳税额＝缴税本年度收入总额－必需花费

　　（1）缴税本年度收入总额＝分到的经营利润 薪水、薪酬类型的所得的

　　留意：缴税本年度收入总额中包含项目承包人本人薪水，但不包括上交的承包费

　　承揽的公司完成的盈利是30万余元，上交的承包费为5万余元，这时分到的经营利润是30－5＝25（万余元），企业员工的薪水是8万余元，这时缴税本年度收入总额为30－5＋8＝33（万余元）

　　（2）必需花费为3500元/月；42000元/年

　　【练习题·数学计算题】2016年1月1日，张欣与其说所处的机关事业单位签署承包经营合同运营旅社。2016年招待所完成承包合同盈利150000（含张欣薪水），按合同条款张欣每一年应上交承包费30000元。请测算张欣2016年应缴个人所得税。

 

 

『答案解析』

　　张欣应纳税额＝150000－30000－42000＝78000（元）

　　应缴个人所得税＝78000×30%－9750＝13650（元）

知识要点：工资薪金所得应纳税所得额的测算

　　（一）应纳税额

　　预算定额或定率扣减

　　总收入额不超过4000元的依照800的预算定额开展扣减，假如高于4000元，依照定率20%扣减。

　　（二）征收率

　　按应纳税额明确税率

　　（三）应纳税所得额＝应纳税额×税率－速算扣除数

　　工资薪金所得适用的税率表

等比级数

每一次应纳税额

征收率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元的一部分

20

0

2

超出20000～50000元的一部分

30

2000

3

超出50000元的一部分

40

7000

　　【练习题·单项选择题】歌手李某一次获得演出收益60000元，其应纳税额的个人所得税税款是（　）元。

　　A.9600　　B.12000　　C.12400　　D.14400

 

 

『标准答案』C

『答案解析』

　　应纳税额＝60000×（1－20%）＝48000（元）

　　征收率30%，速算扣除数2000元

　　应纳税所得额＝48000×30%－2000＝12400（元）

　　（四）为经营者代付款税金的计算方式

　　1.未含税劳务报酬所得收益税率表

等比级数

未含税劳务报酬所得总收入额

征收率

速算扣除数

计算指数

1

超出800元～3360元的一部分

20%

0

无

2

超出3360元～21000元一部分

20%

0

84%

3

超出21000元～49500元一部分

30%

2000

76%

4

超出49500元一部分

40%

7000

68%

　　2.未含税劳务报酬所得分界线的测算

价税合计收益

应纳税额

应纳税所得额

未含税劳务报酬所得收益

4000元

3200元

640元

3360元

25000元

20000元

4000元

21000元

62500元

50000元

13000元

49500元

　　3.计算指数

　　【练习题】别人未含税劳务报酬所得收益65000元，请测算其应缴个人所得税？

 

 

『答案解析』

　　设价税合计收益为X

　　X－[（1－20%）40%X－7000]＝65000

　　68%X 7000＝65000

　　X＝（65000－7000）/68%

　　4.如何把未含税收益计算为价税合计收益

未含税收益

征收率

速算扣除数

价税合计收益

800～3360元

20%

0

（未含税收益－160）/80%

3360～21000元

20%

0

未含税收益/84%

21000～49500元

30%

2000

（未含税收益－2000）/76%

超出49500元

40%

7000

（未含税收益－7000）/68%

　　【练习题·数学计算题】工程师职称张先生为泰华企业开展一项建筑工程设计，依照合同条款，企业应付款张先生的劳务报酬所得48000元，与其说酬劳有关的个人所得税由企业代付款。在没有考虑到别的税款的情形下，测算企业应代付款的个人所得税税款。

 

 

『答案解析』

　　（1）价税合计总收入额 ＝（48000－2000）/76%＝60526.32（元）

　　（2）应纳税额＝60526.32×80%＝48421.05（元）

　　（3）应代付款个人所得税＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元）

　　或：应代付个人所得税＝价税合计总收入额－未含税总收入额＝60526.32－48000＝12526.32（元）

知识要点：稿酬所得应纳税所得额的测算

　　1.应纳税额：预算定额或定率扣减；

　　2.征收率20%，税款减免30%；

　　3.有关协作出版书籍问题：应当先一分钱，后扣花费，再交税。

知识要点：特许权使用费所得的应纳税所得额的测算

情况

应纳税所得额

每一次收益不够4000元的

应纳税所得额＝（每一次总收入额－800）×20%

每一次收益在4000元以上的

应纳税所得额＝每一次总收入额×（1－20%）×20%

　　【练习题·数学计算题】王先生3月份获得特许权使用费所得的50000元。请测算应交纳的个人所得税。

 

 

『标准答案』特许权使用费应交纳的个人所得税＝50000×（1-20%）×20%＝8000（元）