（一）应纳税额 花费扣减（预算定额或定率）

1．每一次收益不够 4 000 元的 应纳税额＝每一次总收入额－800 元
2．每一次收益 4 000 元以上的 应纳税额＝每一次总收入额×（1－20%）

（二）应纳税所得额测算

假如经营者的每一次应税工资薪金所得超出 20 000 元，应推行加持缴税，其应纳税总额应根据相对应税 率和速算扣除数测算。

计算方法为：应纳税所得额＝应纳税额×税率－速算扣除数

（三）工资薪金所得适用的税率表

 

等比级数

每一次应纳税额

征收率（%）

速算扣除数

1

不超过 20 000 元的一部分

20

0

2

超出 20 000－50 000 元的一部分

30

2 000

3

超出 50 000 元的一部分

40

7 000

【练习题 15-测算选择题】歌手李某一次获得演出收益 40 000 元，扣减 20%的成本后，应纳税额为32 000 元。请测算其应缴个人所得税税款。【回答】应纳税额＝40 000×（1－20%）＝32 000（元） 应纳税所得额＝32 000×30%－2 000＝7 600（元） 或：20 000×20%＋12 000×30%＝7 600（元）

（四）为经营者代付款税金的计算方式

1．未含税劳务报酬所得收益税率表

 

等比级数

未含税劳务报酬所得总收入额

征收率

速算扣除数

计算指数

1

超出 800 元-3 360 元一部分

20%

0

无

2

超出 3 360 元-21 000 元一部分

20%

0

84%

3

超出 21 000 元-49 500 元一部分

30%

2 000

76%

4

超出 49 500 元一部分

40%

7 000

68%

2．应纳税所得额测算

（1）未含税总收入额不超过 3 360 元的：
①应纳税额＝（未含税总收入额－800）÷（1－20%）
②应纳税所得额＝应纳税额×20%
（2）未含税总收入额超出 3 360 元的：
①应纳税额＝［（未含税总收入额－速算扣除数）×（1－20%）］÷［1－征收率×（1－20%）］， 或＝［（未含税总收入额－速算扣除数）×（1－20%）］÷当级计算指数
②应纳税所得额＝应纳税额×税率－速算扣除数

【练习题 测算选择题】工程师职称张先生为泰华企业开展一项建筑工程设计，依照合同条款，企业应支 付张先生的劳务报酬所得 48 000 元，与其说酬劳有关的个人所得税由企业代付款。在没有考虑到别的税款的情形下， 测算企业应代付款的个人所得税税款。
【回答】
（1）代付款个人所得税的应纳税额＝[（48 000－2 000）×（1－20%）]÷76%＝48 421．05（元）
（2）代付款个人所得税＝48 421．05×30%－2 000＝12 526．32（元）

【知识点十】稿酬所得应纳税所得额的测算（★★★）

1．每一次收益不够 4 000 元的：
应纳税所得额＝应纳税额×税率×（1－30%）＝（每一次总收入额－800）×20%×（1－30%）

2．每一次收益在 4 000 元以上的： 应纳税所得额＝应纳税额×税率×（1－30%）＝每一次总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）

3．有关协作出版书籍问题
应当先一分钱，后扣花费，再交税。
【练习题 测算选择题】某文学家获得一次未扣减个人所得税的稿费收益 20 000 元，请测算其应交纳的 个人所得税税款。
【回答】应纳税所得额=应纳税额×税率×（1-30%）=20 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2 240（元）