★★工资薪金所得应纳税所得额的测算

1.一般要求

（1）每一次收益不够4000元的：

应纳税所得额=应纳税额×税率

或=（每一次总收入额-800）×20%

（2）每一次收益在4000元以上的：

应纳税所得额=应纳税额×税率

或=每一次总收入额×（1-20%）×20%

（3）每一次收益的应纳税额超出20000元的：

应纳税所得额=应纳税额×税率-速算扣除数

或=每一次总收入额×（1-20%）×税率-速算扣除数

2.独特要求：为经营者代付款税金的计算方式

【关键问题】将经营者获得的未含税收益计算为应纳税额。

（1）未含税总收入额不超过3360元的：

①应纳税额=（未含税总收入额-800）÷（1-20%）

②应纳税所得额=应纳税额×20%

（2）未含税总收入额超出3360元的：

①应纳税额=［（未含税总收入额-速算扣除数）×（1-20%）］÷［1-征收率×（1-20%）］

或=［（未含税总收入额-速算扣除数）×（1-20%）］÷当级计算指数

②应纳税所得额=应纳税额×税率-速算扣除数

3.本人做兼职获得收益个人所得税的缴税

本人做兼职获得收益应依照“工资薪金所得”新项目交纳个人所得税。

【练习题·单项选择题】某艺人获得税后工资工资薪金所得3000元，付款企业应代付款的个人所得税为（ ）元。

A.500

B.520

C.550

D.560

【回答】C

【分析】应代付款个人所得税=（3000－800）÷（1－20%）×20%=550（元）。

★★稿酬所得应纳税所得额的测算

1.每一次收益不够4 000元的：

应纳税所得额=应纳税额×税率×（1-30%）

=（每一次总收入额-800）×20%×（1-30%）

2.每一次收益在4 000元以上的：

应纳税所得额=应纳税额×税率×（1-30%）

=每一次总收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）

【练习题·单项选择题】2016年在我国某文学家出版发行一部经典小说，2月份接到预付款稿费20000元，4月份小说集宣布出版发行又获得稿费20000元；10月份将小说集稿件在海外某一个公布竞拍，获得收益100000元，并按所在国的相关要求交纳了个人所得税10000元。该文学家以上收益在我国地区应交纳个人所得税（ ）元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

【回答】B

【分析】同一著作在发行和发布时，以预付款稿费或分批付款稿费等方式获得的稿费收益，应合拼为一次计税个人所得税。创作者将自身的文本著作图稿正本或影印件竞拍获得的所得的，依照“特许权使用费所得的”新项目测算交纳个人所得税。

在海外某一个竞拍小说集稿件的扣减额度=100000×（1－20%）×20%=16000（元）

在海外已缴税款为10000元，应当在中国补交个人所得税=16000－10000=6000（元）

该文学家在我国地区应交纳个人所得税=（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋6000=10480（元）。