无论你是财会人员还是是非非财会人员，“个人所得税”针对咱们绝大部分人而言，全是一个必须应对的税收，但是大部分人，对个人所得税的估算与扣减新项目并不了解。

今日昌尧讲税就来同大伙儿整理一下全新的“工资薪金所得个人所得税”抵扣新项目所包括的具体内容，此次“工资薪金所得个人所得税”整理，暂不考虑到全年度一次性奖金，仅从月度薪水视角剖析，只愿能对你有些协助。

月度工资薪金所得个人所得税计算方式：

1、应缴个人所得税税款=应纳税额×税率-速算扣除数

2、应纳税额=企业测算的工资薪金所得全年收入-扣减新项目

3、企业测算的工资薪金所得全年收入：就是指本人因就职或是受聘而获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作年底分红、补贴、补助和与就职或是受聘相关的其它所得的。

4、扣减新项目:依据要求可以从应纳税额中扣减的新项目

    下边昌尧讲税将给我们整理一下个人所得税应纳税额中可以扣减的项目包含什么：

一、免征额

从2011年9月1日起，中国大陆个人所得税免征额调到3500元/月。

二、社会养老保险

员工本人交费养老保险额=核准社保缴费基数×交纳占比(以本地为标准)=员工职工薪酬×60%~300%×交纳占比(以本地为标准)

实例：

以长少市2016年发布的社保缴费基数2715元/月为例子：

每月本人社保缴费额度至少为：2715×8%=217.2元;

每月本人社保缴费额度较多为：8145×8%=651.6元。

因而，本人交纳养老金额在本地要求的规范以内的，可以在本人工资薪金所得应纳税额中扣减。

三、失业险

员工本人交费社会发展失业险额=核准社保缴费基数×交纳占比(以本地为标准)=员工职工薪酬×60%~300%×交纳占比(以本地为标准)

实例：

以长少市2016年发布的社保缴费基数2715元/月为例子：

每月本人失业险交费额度至少为：2715×0.5%=13.58元;

每月本人失业险交费额度较多为：8145×0.5%=40.73元。

因而，本人交纳下岗保险费用在本地要求的规范以内的，可以在本人工资薪金所得应纳税额中扣减。

四、医保

员工本人交费社会医疗保险额=核准社保缴费基数×交纳占比(以本地为标准)=员工职工薪酬×60%~300%×交纳占比(以本地为标准)

实例：

以长少市2016年发布的社保缴费基数2715元/月为例子：

每月本人失业险交费额度至少为：2715×2%=54.3元;

每月本人失业险交费额度较多为：8145×2%=162.9元。

因而，本人交纳医保额度在本地要求的规范以内的，可以在本人工资薪金所得应纳税额中扣减。

五、商业医疗保险

对本人选购符合要求的商业医疗保险商品的开支，容许在当初(月)测算应纳税额时给予抵扣，扣减额度为2400元/年(200元/月)。

企业统一为员工选购符合要求的商业医疗保险商品的开支，应各自记入员工本人工资薪金所得，视作本人选购，按以上额度给予扣减。

六、公积金

员工本人存缴公积金=核准个人缴费基数×社保缴纳比例(以本地为标准)

个人缴费基数为：员工自己上一本年度月平手薪水;

个人缴费基数限制：上一本年度我市待岗职工平均工资3倍;

个人缴费基数最低值：上一年员工月最低工资;

实例：

2016年度长沙市企业和员工公积金最少社保缴纳比例为8%，最大社保缴纳比例为12%

月存缴额限制：4036元;

月存缴额最低值：200元;

因而，本人存缴公积金额度在本地要求的规范以内的，可以在本人工资薪金所得应纳税额中扣减。

七、公务用车补助

本人因公务用车体制改革而获得的公务用车补助收人，扣减一定规范的国家公务花费后，依照“薪水、薪酬”所得的新项目计税个人所得税。

例如：

湖南2016年公车改革补助标准：

处级1690元/月、处级1040元/月、科级 650元/月、办事员及下列550元/月。

因而，本人公务用车补助在本地公务用车标准以内的一部分不用交纳个人所得税。

八、通信补助

本人因通信体制改革而获得的通信补助收人，扣减一定规范的通信花费后，依照“薪水、薪酬”所得的新项目计税个人所得税。

例如：

京地税局个[2002]116号《北京地区税务局有关对企业员工费用报销手机费征缴个人所得税要求》

一、企业为本人通讯工具(因公必须)压力通信费采用全额的报销或额度报销一部分的，并不划入当月薪水、薪酬征缴个人所得税。

二、企业为本人通讯工具压力通信费采用派发补助方式的，应划入当月薪水、薪酬计税个人所得税。

因而，本人通信补助在本地通信补助标准以内的一部分不用交纳个人所得税。

九、差旅费津贴

员工差旅费津贴，不属于薪水、薪酬类型的补助、补贴，不属于经营者个人薪水、薪酬所得的项目的收益，不缴税。

十、误餐补助

员工误餐补助，不属于薪水、薪酬类型的补助、补贴，不属于经营者个人薪水、薪酬所得的项目的收益，不缴税。

十一、公益捐赠

本人根据中国境内的社团组织、党政机关向文化教育和其它社会发展公益慈善及其遭遇比较严重洪涝灾害地域、贫困山区的捐助。

捐赠额未超出缴税扣缴义务人申请的应纳税额30%的一部分，可以从其应纳税额中扣减。

十二、管理方法惩罚

企业为了更好地有利于员工平时工作纪律的管理方法，对不听从管理方法的员工开展有关管理方法处罚，那麼付款处罚的员工，其罚款是可以可以从其应纳税额中扣减。

依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条要求：“薪水、薪酬所得的，就是指本人因就职或是受聘而获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作年底分红、补贴、补助和与就职或是受聘相关的其它所得的。”

剖析第八条要求中的“获得”就是指支付企业向员工具体下发的薪水，换句话说本人以具体获得的工资薪金所得才须记入个人所得税应纳税额，因休假、晚到、工作失职被扣取的薪水，本人并没有具体获得。因而，这一部分扣取的薪水不需记入个人所得税应纳税额。自然，因工作业绩好遭受的奖品是必须划入工资薪金所得总金额交纳个人所得税的。

一部分现行政策根据

1、国家财政部 税务质监总局 中国保险监督管理委员会《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(税务〔2017〕39号)

2、国税发[1999]58号 我国税务质监总局有关个人所得税相关制度问题的通告

3、国税发[1994]89号 我国税务质监总局关于做好《征收个人所得税若干问题的规定》的通告