依据9月27日国务院办公厅常务会精神实质，确立将月销售总额不超过3万余元的中小企业（下称中小企业）增值税免税优惠政策限期增加至2020年。
 

针对中小企业享有增值税优惠现行政策后，是不是可以出具所得税专票，司法部门可以体验免税政策、是不是可以免税的探讨比较多，小编就自已的了解，谈一谈观点。
 

一、中小企业并不是舍弃免税政策后才可以出具专票

依照现行标准所得税现行政策要求，针对经营者适用免税政策或是减税降费的，可以舍弃免税政策或是降税，依照缴税现行政策实行。一旦舍弃免税政策或是降税额，则必须向税务行政机关申请办理舍弃报备，并在36个月内不可再申请办理免税政策或是降税。
 

处于这一要求，一些人觉得中小企业要申请办理开具所得税专票，务必要舍弃免税政策才行。这类了解过后不正确的，也是一种欺诈。
 

中小企业享有免税政策的前提是本月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元）。针对公司在月度总结并未完毕的情形下，并不了解本月（或一季度）是不是超出免税政策起征点。处于那样的实际情况，要求中小企业可以办理开具所得税专票，而并非必须舍弃免税政策才可以开具。
 

那样的了解是十分关键的！由于假如一定要舍弃免税政策才可以，则中小企业要不舍弃需亚索要专票的业务流程，要不36个月内无论是不是超出起征点，都需要依照缴税解决，不可免税政策。显而易见，这对中小企业的特惠变成一种实行阻碍，显著不是适当的，公司也是没办法挑选舍弃的，终究36个月的经营业绩是未知量，在缴与免中间进出很大。

因而，务必正确对待到：中小企业代开专票决不是舍弃免税政策的结论，反而是在不明销售业绩下的个人行为。
 

二、中小企业已经出具的专票是不是可以退还

依据《我国税务质监总局有关中小企业增值税免税和增值税相关问题的通告》（我国税务质监总局公示2014年第57号)要求，所得税小规模月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元）的，本期因开具所得税专票已经缴付的税金，在专票所有发票联讨回或是按照规定出具红色字体发票后，可以向负责人税务行政机关申请办理退回。
 

因而，中小企业本月（或应季）销售总额处在缴税标准内，则可以在二种情况下向负责人税务行政机关申请办理退回代开时已经缴付的所得税：

1.专票所有发票联讨回。

2.按照规定出具红色字体专票。

通俗性的观点便是要想退还已经缴付的所得税，要不将专票取回废止，要不出具红字发票冲回，不然不可退还。
 

三、中小企业怎样出具红色字体专票

依据《我国税务质监总局有关红色字体所得税发票开具相关问题的通告》（我国税务质监总局公示2016年第47号）要求，税务行政机关为小规模开具专票，必须出具红色字体专票的，依照一般纳税人出具红色字体专票的方式 解决。即按三种情况解决：

1.中小企业出具的专票已经给购方，购买方已用以申请抵税的情况下，步骤为：（1）由购方在增值发票管理方法新系统中填开并提交《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填好相对性应的蓝色字体专票信息内容。出具后，应暂依《信息表》所列所得税税款从本期进项税转站出，待获得销货方出具的红色字体发票后，与《信息表》一并做为记帐凭证。（2）中小企业依据《信息表》由税务行政机关开具相对应红字发票。

2.中小企业出具的专票尽管已经给购方，但购买方未用以申请抵税，但抵扣联或抵扣联没法退还的情况下，由购方填开《信息表》，填好时要填好相对性应的蓝色字体专票信息内容。（2）中小企业依据《信息表》由税务行政机关开具相对应红字发票。

3.中小企业出具的专票并未交货购方的情况下，中小企业可税务行政机关开具职位申请办理出具《信息表》和红色字体专票。

4.中小企业出具的专票尽管给了购方，但购买方未用以申请抵税并将抵扣联及抵扣联退还的情况下，中小企业可税务行政机关开具职位申请办理出具《信息表》和红色字体专票。
 

四、操作实务中的好多个独特问题

在实际中，针对中小企业规定红冲专票的情况比较复杂，应当差别情况开展解决：

1.针对中小企业市场销售的货品的确退还的，则可以出具红色字体专票，并退还税金。

2.针对中小企业市场销售的货品具体并不退还的，本月销售总额也未超起征点的，只是由于按规定可以享有免税的，则红冲后可以退还税金。

3. 针对中小企业市场销售的货品具体并不退还的，本月销售总额具体超出起征点，可是为了更好地享有免税政策，根据红冲来故意减少销售总额的，则即使红冲后也应当根据具体销售总额在月度总结申请中交纳所得税，那麼退还税金有现实意义吗？
 

这儿一定要留意，中小企业销售总额应当依照所得税要求的缴税责任产生时长确定，而不仅是开票额度。因而，小编在想，针对购方逐渐索要专票，后又退票费，而且业务流程具体真正出现的情况下，红冲专票后，是不是需要与此同时出具普票，确定销售总额？依据发票管理办法要求，针对具体造成的业务流程除开小额贷款零星业务流程（实际规范受权省部级税务行政机关确定）外，应开票。