元旦节后又是一季度申报期，2017年最终一个季度的申报期。

　　小型微利企业的政策优惠你了解吗？怎样享有，怎样申请，你得好好地读一读下面。争得假后第一个工作中日就把申请解决，尽情！

　　看过下面中小企业所得税气象预报你拿下了，再看一下现在的第三篇文章内容把所得税的申请解决。

　　自然所得税的中小企业和所得税小型微利企业规范是不一样的。

　　小型微利企业申报单怎样填好？年度享有什么特惠？有现行政策、有实例、有分析~~

　　一、小型微利企业的标准

　　小型微利企业，就是指做我国非限定和严禁领域，并满足以下情况的公司：

　　（一）企业，本年度应纳税额不超过50万余元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元；

　　（二）别的公司，本年度应纳税额不超过50万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。

　　二、小型微利企业的税收优惠政策

　　（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税额限制由30万增强至50万余元，对年应纳税额小于50万余元（含50万元）的小型微利企业，其所得的减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

　　公司年度第1一季度预缴税款所得税时，如没完成上一缴税所得税清算，没法分辨上一缴税本年度是不是适用小型微利企业标准的，可暂按公司上一缴税本年度第4一季度的预缴税款申请状况辨别。满足条件的小型微利企业，在预交和所得税清算所得税时，根据填好所得税申报表的相关内容，就可以享有递减缴税现行政策，不用开展重点报备。

　　（二）年度公司预缴税款所得税时，依照下面要求享有递减缴税现行政策：

　　1、查账征收公司。上一缴税本年度为满足条件的小型微利企业，各自依照下面要求解决：

　　①依照具体销售毛利预缴税款的，预缴时总计具体盈利不超过50万的，可以享有递减缴税现行政策；

　　②依照上一缴税本年度应纳税额平均额预缴税款的，预缴时可以享有递减缴税现行政策。

　　2、定率征缴公司。上一缴税本年度为满足条件的小型微利企业，预缴税款时总计应纳税额不超过50万的，可以享有递减缴税现行政策。

　　3、核定征收公司。依据递减缴税现行政策要求必须调增预算定额的，由负责人税务行政机关依照程序流程调节，按照原方式征缴。

　　4、上一缴税本年度为不符小型微利企业标准的公司，预估年度满足条件的，预缴税款时总计具体盈利或应纳税额不超过50万的，可以享有递减缴税现行政策。

　　5、年度新创办的公司，预估年度合乎小型微利企业标准的，预缴税款时总计具体盈利或应纳税额不超过50万的，可以享有递减缴税现行政策。

　　（三）依照《我国税务质监总局有关贯彻实施扩张小型微利企业企业所得税政策优惠范畴相关税收征管问题的通告》（我国税务质监总局公示2017年第23号）要求的小型微利企业2017年度第1一季度预缴税款时要享有未享受递减缴税现行政策而多预缴税款的所得税，在之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税。

　　三、现行政策根据

　　（一）《中华人民共和国企业所得税法》

　　（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　（三）《国家财政部我国税务质监总局有关扩张小型微利企业企业所得税政策优惠范畴的通告》（税务〔2017〕43号）

　　（四）《我国税务质监总局有关贯彻实施扩张小型微利企业企业所得税政策优惠范畴相关税收征管问题的通告》（我国税务质监总局公示2017年第23号）

　　四、小型微利企业预缴税款申报单填好

　　必录申报单：

　　（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》

　　（二）附注三《减免所得税额明细表》

　　填好方式：

　　（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》“是不是适用小型微利企业”栏次挑选“是”。

　　（二）将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行“具体销售毛利”的额度与15%的相乘填写附注三第2行“满足条件的小型微利企业”和第3行“在其中：递减缴税”。

　　「微信公众号二哥税税念注解：为什么是具体销售毛利乘于15%，由于不享有免减现行政策具体应纳税所得额=具体盈利*25%，假如享有现行政策，具体年利税=具体盈利*50%*20%，这二者差=具体盈利*15%为免减一部分」

　　（三）附注三《减免所得税额明细表》的有关数据信息带到《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第12行“免减企业所得税额”。

　　（四）依《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第17行“当月（季）具体需补（退）企业所得税额”总计额度的数据信息交纳税金。

　　五、经典案例

　　实例1：某公司2017年合乎小型微利企业的标准，第一季度总计具体销售毛利为0元，第二季度总计具体销售毛利为500000元，则二季度申报单填好如下所示：

我国所得税月(季)度预缴税款所得税申报表(A类，2015年版)

行次

项      目

今天额度

总计额度

1

一、依照具体销售毛利预缴税款

2

主营业务收入

 

 

3

主营业务成本

 

 

4

资产总额

 

 

5

加:特殊业务流程测算的应纳税额

 

 

6

减:不征税收入和计税基础免减应纳税额（请填附注1）

 

 

7

  固资折旧（扣减）调增额（请填附注2）

 

 

8

  填补上年亏本

 

 

9

具体销售毛利（4行 5行-6行-7行-8行）

500000

500000

10

征收率(25%)

 25% 

25%

11

应缴个人所得税额（9行×10行）

125000

125000

12

减:免减企业所得税额（请填附注3）

75000

75000

13

  具体已预缴税款企业所得税额

——

 

14

  特殊业务流程预缴税款（征）企业所得税额

 

 

15

需补（退）企业所得税额（11行-12行-13行-14行）

——

50000

16

减：上年多缴在今天抵缴企业所得税额

 

 

17

本月（季）具体需补（退）企业所得税额

——

50000

是不是属于小型微利企业：

是 □√

否 □

附注3免减企业所得税额统计表

行次

项         目

今天额度

总计额度

1

总计（2行 4行 5行 6行）

75000

75000

2

一、满足条件的小型微利企业

75000

75000

3

   在其中：递减缴税

75000

75000

　　实例2：某公司2017年1一季度合乎小型微利企业的标准，总计具体销售毛利为100000元，享有小型微利企业税收优惠政策15000元，第二季度总计具体销售毛利为600000元，超出小型微利企业的规范，不符小型微利企业的标准，则二季度申报单填好如下所示：

我国所得税月(季)度预缴税款所得税申报表(A类，2015年版)

行次

项      目

今天额度

总计额度

1

一、依照具体销售毛利预缴税款

2

主营业务收入

 

 

3

主营业务成本

 

 

4

资产总额

 

 

5

加:特殊业务流程测算的应纳税额

 

 

6

减:不征税收入和计税基础免减应纳税额（请填附注1）

 

 

7

  固资折旧（扣减）调增额（请填附注2）

 

 

8

  填补上年亏本

 

 

9

具体销售毛利（4行 5行-6行-7行-8行）

500000

600000

10

征收率(25%)

 25% 

25%

11

应缴个人所得税额（9行×10行）

125000

150000

12

减:免减企业所得税额（请填附注3）

-15000

0

13

  具体已预缴税款企业所得税额

——

10000

14

  特殊业务流程预缴税款（征）企业所得税额

 

 

15

需补（退）企业所得税额（11行-12行-13行-14行）

——

140000

16

减：上年多缴在今天抵缴企业所得税额

 

 

17

本月（季）具体需补（退）企业所得税额

——

140000

 

是不是属于小型微利企业：

是 □

否 □√

附注3免减企业所得税额统计表

行次

项         目

今天额度

总计额度

1

总计（2行 4行 5行 6行）

-15000

0

2

一、满足条件的小型微利企业

-15000

0

3

   在其中：递减缴税

-15000

0

　　实例3：某公司2017年1一季度总计具体销售毛利为400000元，因最新政策并未颁布，预估不符小型微利企业的标准，未享有小型微利企业税收优惠政策，第二季度总计具体销售毛利为500000元，合乎小型微利企业的标准，则二季度申报单填好如下所示：

我国所得税月(季)度预缴税款所得税申报表(A类，2015年版)

行次

项      目

今天额度

总计额度

1

一、依照具体销售毛利预缴税款

2

主营业务收入

 

 

3

主营业务成本

 

 

4

资产总额

 

 

5

加:特殊业务流程测算的应纳税额

 

 

6

减:不征税收入和计税基础免减应纳税额（请填附注1）

 

 

7

  固资折旧（扣减）调增额（请填附注2）

 

 

8

  填补上年亏本

 

 

9

具体销售毛利（4行 5行-6行-7行-8行）

100000

500000

10

征收率(25%)

 25% 

25%

11

应缴个人所得税额（9行×10行）

25000

125000

12

减:免减企业所得税额（请填附注3）

75000

75000

13

  具体已预缴税款企业所得税额

——

100000

14

  特殊业务流程预缴税款（征）企业所得税额

 

 

15

需补（退）企业所得税额（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

减：上年多缴在今天抵缴企业所得税额

 

 

17

本月（季）具体需补（退）企业所得税额

——

0

 

是不是属于小型微利企业：

是 □√

否 □

附注3免减企业所得税额统计表

行次

项         目

今天额度

总计额度

1

总计（2行 4行 5行 6行）

75000

75000

2

一、满足条件的小型微利企业

75000

75000

3

   在其中：递减缴税

75000

75000

　　账务处理

　　这一我了解相近一个永久差别，立即的免减等同于把资产总额调节成应纳税额是长期性的差别，因此立即依照计算的结论记入本年利润就可以。

　　例如A公司2016年3一季度完成资产总额18000，假定无别的纳税调整事宜。应纳税额=18000*0.5，应纳税所得额=18000*0.5*0.2=1800。

　　计提所得税：

　　借：本年利润1800

　　贷：应交税金—应缴所得税1800

　　结转成本本年利润：

　　借：本年利润1800

　　贷：所得税费用1800

　　交税：

　　借：应交税金—应缴所得税1800

　　贷：存款1800