个人所得修改案（议案）中添加反避税标准，毫无疑问会推动税务行政机关提升对普通合伙人节税的管理方法。怎样搭建科学合理、高效率、完善的个税反避税规范系统是税务部门将来一段时间要探讨的课题研究。下面从在我国所得税反避税规范管理体系创建和健全的实际考虑，剖析搭建个税反避税规范管理体系应注意的的问题。

现阶段，在我国对普通合伙人的国际性税务管理还处于起步阶段，个人所得中反避税规范的缺乏促使在我国税务行政机关对一些普通合伙人的节税分配束手无策。个人所得修改案（议案）添加反避税条文，势必会更改这类局势。自然这只是二万五千里长征的第一步，如何建立科学合理、完善、高效率的个税反避税相关法律法规管理体系是税务部门将来一段阶段要做的课程。小编亲身经历了所得税反避税规范管理体系创建和健全的关键全过程，对于个税反避税规范管理体系的构建和健全有以下几个方面思索：

一、融合实践活动不断完善

个税反避税规范管理体系的构建和健全理应是一个循序渐进的全过程，不可以一蹴而就。所得税反避税规则是在中国三十多年实践活动的基础上不断完善的。在这一过程中，实践活动和规范的健全一直是互相促进的。在近二十年的实践基础上，才拥有2008年《企业所得税法》中第六章尤其纳税调整和《我国税务质监总局关于做好〈尤其纳税调整实施细则（实施）〉的通告》(国税发〔2009〕2号)的颁布，而这种相关法律法规的颁布也在较大的程度上促进了反避税工作实践。以后，又经过多年的经验积累，在我国深层参加BEPS计划和G20国际性改税，在此基础上对所得税反避税标准进行了大幅度修定和健全。可以看出，标准管理体系的不断完善和反避税工作实践紧密联系，仅有创建在一定的实践基础以上，准则的制订才更趋向有效。

比如，预定标价最开始是被作为处理转让定价难题的一种方式明确提出来的（《我国税务质监总局关于做好〈关联公司间业务往来税务管理方法技术规范〉的通告》,国税发〔1998〕59号），通过一定的实例累积，我国税务质监总局施行了《关于印发〈关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）〉的通知》（国税函〔2004〕118号），标准了预定标价申请办理程序流程，以后又在《我国税务质监总局关于做好〈尤其纳税调整实施细则（实施）〉的通告》(国税发〔2009〕2号)中对预定标价在规章制度和程序流程上进行了进一步的优化，促进了预定标价的迅猛发展，越来越多的跨国企业挑选根据预定标价减少税收风险。2016年，在我国颁布了《我国税务质监总局有关健全预定标价分配管理方法相关注意事项的通告》（我国税务质监总局公示2016年第64号），意味着预定标价标准的进一步完善。

但是，所得税反避税规范管理体系创建也是有不尽人意的层面，如因为缺乏实践性的支撑点，有一些标准的制订有其不科学之处，促使一些条文对有关节税个人行为的监管实际效果并不理想，还需要依据具体实践进一步完善。由于我国目前在对普通合伙人国际性税收管理上的工作经验还相对性缺乏，对个税反避税规范管理体系的构建和健全不适合急于求成，先要制订相对性原则问题的要求，通过一段时间的经验积累，再逐步完善优化，最后产生科学合理、高效率、完善的政策法规管理体系。

二、不仅参考国际性工作经验又要积极开展基础理论探寻

在我国所得税反避税规范管理体系的构建和健全，是在充足参考国际性工作经验的中提升，融合在我国基础理论探寻逐渐发展壮大起來的。在中国三十多年的反避税实践中，OECD一直积极主动协助和督促在我国依照OECD规则制定和健全中国的反避税准则。但在我国税务行政机关了解到，因为OECD反避税规则是立在资本主义国家观点上发展壮大起來的，假如彻底生搬硬套，难以维护保养在我国的税务领土主权。

比如，旧的无形资产摊销标准对发达国家是十分不好的，难以维护保养发达国家的税务领土主权。因而，在我国融合社会经验，提出了地区独特优点等基础理论，2012年将这些基础理论载入联合国组织转让定价手册，并在BEPS计划和G20改税中发出了中国影响力，新的无形资产摊销标准也在在我国的促进下趋向有效。这种基础理论在中国所得税反避税规范的修改中能够反映，能够更好地维护保养了我国税收领土主权。

针对个人所得税反避税规范管理体系的构建和健全，也应在充足参考国际性工作经验的中提升，根据我国实践活动，飞速发展合乎中国国情的思想体系。在能够更好地维护保养我国税收权益的一起，为众多发达国家给予可参考的工作经验。

三、兼具“引导”和“走向世界”

所得税反避税规则制定之初，我们还处于中国改革开放前期，经济战略以引进外资为主导。反避税关键标准的目标是“引导”的外资公司，因而，准则的建立关键立在资产输入国的观点。近些年，伴随着我国企业“走向世界”的脚步变快，在现实工作上发觉一些“走向世界”集团公司总公司不重视搭建集团公司国际性税收风险管理管理体系，不重视预防国际性税收风险，存有比较比较严重的国际税收难题，损害了国内的纳税权益。因而，近几年来税务行政机关在所得税反避税标准健全的过程中逐渐关心“走向世界”的一部分。在中国“一带一路”的发展战略规划下，愈来愈多普通合伙人走向世界。这些人在“走向世界”的与此同时，也将财产根据各种各样方法迁移了出来，在其中有相当于一部分用多种方式达到了节税的目地。制订个税反避税标准，应大量地关心这种“走向世界”的高净值人群本人。与此同时，兼具对“引导”的高净值人群国外住户的逃税个人行为的标准。因而，在规则制定的过程中，“引导”和“走向世界”2个层面都应该多方面考虑到。

四、尽早创建普通合伙人跨境电商买卖信息公开规章制度

国际税收工作中的核心和关键点取决于如何获得有效信息。在我国反避税实践活动之初，依据当初的《外商投资企业和外国企业所得税法》和反避税政策法规，规定了外资公司必须开展关系申请，为反避税工作中提供了数据统计分析的基本。在2008年执行的《企业所得税法》中，又将关系申请责任扩张到查账征收的居民企业和办事机构，并规定合乎一定标准的公司要提前准备同时期材料，促使税务行政机关获得了其他信息。BEPS计划和G20改税中的一项重要内容是处理国际税收信息的不对称的难题，在我国依据这种具体内容调节和健全了有关信息公开规章制度，公司的关系申报信息愈来愈详尽，提前准备的同时期材料种类和信息也更丰富，合乎一定标准的跨国公司集团公司还需要给予所在国汇报。对普通合伙人跨境电商交易的税收管理中，其信息的不对称的难题比公司的更为突显。为了更好地处理普通合伙人节税难题，OECD发布了全世界金融账户涉税信息全自动互换规范。伴随着一同规范（CRS）的落地式，在我国税务行政机关将得到很多普通合伙人在国外金融账户的信息内容。为了实现对普通合伙人跨境电商买卖有效管理，在我国不但要借助CRS这种外界信息内容，更重要的是创建充足、详尽的普通合伙人跨境电商买卖信息公开规章制度。税务行政机关应将公司和普通合伙人外部环境信息内容开展有效融合，创建完善的跨境电商买卖网络信息，处理反避税信息的不对称的难题，并借助互联网技术 、互联网大数据等网络技术完成对公司和普通合伙人跨境电商节税立即、合理的管控，全方位、完全严厉打击节税个人行为。

五、创建包含所得税、个税和税收征管标准的反避税规范管理体系

在过去许多实例中，存有与此同时涉及到公司和普通合伙人的节税难题，但因为那时候个人所得中并没有反避税标准，税务行政机关通常对普通合伙人的节税难题束手无策。并且，绝大多数反避税调研是由我国税务局进行的，与地区税务局缺乏信息交流，难以与此同时处理公司和普通合伙人的节税难题。伴随着国税和地税征管体制改革的推动，将来税务行政机关能够建立与此同时在一个实例中标准公司和普通合伙人的逃税个人行为，能够更好地维护保养我国税收领土主权。在近日公布的一些政策法规中，已有一些条文考虑了所得税和个税反避税规范的对接。

比如，《我国税务质监总局有关健全关系申请和同时期管理资料相关注意事项的通告》（我国税务质监总局公示2016年第42号）中，在分辨是不是因持仓关联组成关联性时，增加了两个以上具备夫妇、直系血亲、兄妹及其别的养育、抚养关联的普通合伙人一同持仓同一公司，判断关联性时占股比例分类汇总的要求。

在个税反避税规范的构建和健全过程中，第一步要考虑到与所得税反避税规范的对接，使反避税单位能尽早在法律法规的支持下，一起处理公司和普通合伙人的节税难题。在累积一定的工作经验后，统筹谋划对公司和普通合伙人的反避税管理方法及其有关的税收征管规定，综合开展包含所得税、个税和税收征管相关法律法规的系统软件的、完善的反避税规范管理体系的搭建工作中。