创刊词：税收管理中一般分成查账征缴和查账征收二种方式。相比于查账征收，定额征收是为了提高税收征管高效率，采用的一种优化的方式，一般又分成预算定额和定率二种。对不符查账征收标准的个体户、个人独资选用的是定期定额征收的方法缴税，此文以一则税务工作员营私舞弊、贪污案讲解个体户定期定额和查帐缴税要求的不同，还有最近一部分税务局停止个体户定期定额征收方法的最新政策公司的危害。

一、实例引进

新富都酒店于2009年1月开张，系个体户；自由城酒店于2012年10月开张，系个人独资，林某甲是之上俩家酒店的出资人及具体经营人，均由台城地税局大队开展所管。经台城地税局大队审批，新富都酒店缴税方法为定期定额（预算定额加税票），新富都酒店2009年3月至2013年12月缴纳税款总计1873912.36元；自由城酒店缴税方法为定期定额，自由城酒店2012年10月至2013年12月缴纳税款总计930154.11元。

2014年5月23日，台山市检察院以台检公诉案件刑诉（2014）194号民事起诉书控告被告肖某犯营私舞弊不纳、少征税金罪和贪污罪。控告肖某在位台山市地区税务局台城税务大队小税源管理组组长期内，与台城税务分局局长雷某（提起公诉）勾结，经与台山市台城新富都酒店及台山市台城自由城大酒店老总林某甲（提起公诉）一同商议，由林某甲每个月赠给肖某和雷某5000元做为辛苦费，为林某甲运营的以上俩家酒店餐厅在缴税层面提供帮助。2009年至2013年期内，台城税务大队在申请办理以上俩家酒店餐厅纳税登记和预算定额核准的情况下，肖某和雷某明知道该俩家酒店餐厅依规应采用查帐方法征缴税金，不适合定额税加税票税的征收方式，仍违背税务管理政策法规的要求，可用定额税加税票税的征收方式并按显著稍低的销售额核定征收税金，核查，2009年至2013年期内，新富都酒店少缴税金13275766.98元，自由城酒店少缴税金1630863.48元，导致中国税收损害总计14906630.46元。人民检察院觉得，被告肖某忽视中国法律，作为税务机关工作人员，营私舞弊，少征应征入伍税金，导致中国税收尤其巨大损失，还利用职务上的便捷，违法私收他公共财物，为别人谋取利益，其手段已各自违犯了《中华人民共和国刑法》第四百零四条、第三百八十五条之要求。犯罪行为清晰，举证的确充足，理应以营私舞弊不纳、少征税金罪和贪污罪追究刑事处罚。

台山市法院采取了法院的控告，于2015年3月16日裁定肖某犯营私舞弊不纳、少征税金罪，判刑刑期五年九个月；犯贪污罪，判刑刑期十年三个月，处以没收违法所得6万余元；影响实行刑期十二年六个月，处以没收违法所得6万余元，上缴国库。判决后，被告肖某不服气，提出上诉。2015年6月29日，中山市中级人民法院裁定驳回申诉，保持一审法院判决书。

二、定期定额缴税规章制度的立法目的及其相关规定

从人民检察院的控告和人民法院的裁定，此案的主要重点取决于肖某、雷某等利用职务上的便捷，违法备受别人会计，将依照税务管理要求应采用查账征收的方法征缴税金的公司明确为定期定额缴税，造成我国税金遭到巨大损失。也就说运用缴税方法不一样导致的税赋差别变成一部分税务工作员寻租的专用工具。从立法目的上而言，定期定额规章制度是以税赋公平公正、平稳保税区收益和有益于税收征管的视角考虑，关键对于运营相对性分散化、经营方式和企业规模变化大、生产经营情况无法了解的个体户，2007年执行的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》将此应用领域扩张到个人独资（要求个人独资的税收征收管理对比个体工商户税收定期定额征收管理条例实行），2018年6月15日，国家税务总局对该管理条例进一步进行了改动。个体户、独资企业可用定期定额缴税的具体要求如下所示：

（一）个体户、个人独资做账的规定

《个体工商户建账管理暂行办法》第三条要求，合乎以下情况之一的个体户，理应设定小复式账：（1）注册资本在20万元以上的。（2）市场销售所得税应税服务的经营者或增值税一般纳税人月市场销售（运营）额在40000元之上；做货品生产制造的增值税纳税人月销售额在60000元之上；从业货品批发价或零售的增值税纳税人月销售额在80000元之上的。（3）省税务行政机关明确应设定小复式账的别的情况。

第四条要求，合乎以下情况之一的个体户，理应设定简单账，并主动发挥特长设定小复式账：（1）注册资本在10万元以上20万余元下列的。（2）市场销售所得税应税服务的经营者或增值税一般纳税人月市场销售（运营）额在15000元至40000元；做货品生产制造的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从业货品批发价或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。（3）省税务行政机关明确理应设定简单账的别的情况。

第六条要求，达不上以上做账规范的个体户，经县之上税务行政机关准许，可依照税收征管法的明文规定，创建收入支出凭据黏贴簿、拿货卖货登记薄或是应用税控盘设备。

《中华人民共和国个人独资企业法》第二十一条要求，个人独资理应依规设定财务会计帐本，开展财务核算。

（二）个体户、个人独资缴税方法的要求

《个体工商户建账管理暂行办法》第十四条要求，税务行政机关对建帐户选用查账征收方法征缴税金。做账前期，还可以选用查账征收与定期定额征收紧密结合的方法征缴税金。第十五条要求，根据本办法要求理应设定帐本的个体户，具备税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情况之一的，税务行政机关有权利依据税收征管法实施办法第四十七条要求的方式核准其应纳税所得额。

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第三条要求，本办法适用经负责人税务行政机关评定当涂县之上税务行政机关（含县市级，相同）准许的生产制造、企业规模小，达不上《个体工商户建账管理暂行办法》要求设定帐本规范的个体户（下称定期定额户）的税收征收管理。第二十五条，个人独资的税收征收管理对比本办法实行。

（三）预算定额执行期限和税务行政机关核准预算定额的程序流程规定

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第五条要求，预算定额担保期限的实际限期由省税务行政机关明确，但最多不能超过一年。预算定额担保期限就是指税务行政机关核准后实行的第一个缴税期至最后一个缴税期。

第七条要求，税务行政机关核准预算定额程序是：（1）自行申报。定期定额户要按照税务行政机关要求的申报期限、申请具体内容向负责人税务行政机关申请，填好相关申请公文。申请信息应包含运营领域、营业面积、聘请总数和每个月营业额、收入额及其税务行政机关必须的别的申报项目。（2）核准预算定额。负责人税务行政机关依据定期定额户自行申报状况，参照典型调查结论，采用本办法第六条要求的核准方式核准预算定额，并测算应纳税所得额。（3）预算定额公示公告。负责人税务行政机关理应将核准预算定额的基本结论开展公示公告，公示公告限期为五个工作日。公示公告地址、范畴、方式理应按照有利于定期定额户及各界人士掌握、监督管理的标准，由负责人税务行政机关明确。（4）上级领导审批。负责人税务行政机关依据公示公告建议结论改动预算定额，并把核准状况报检县之上税务行政机关审批批准后，填写《核定定额通知书》。（5）下发预算定额。将《核定定额通知书》送到定期定额户实行。（6）发布预算定额。负责人税务行政机关将最后明确的预算定额和应纳税所得额状况在原公示公告范围之内开展发布。

三、税收征管实践中定期定额缴税存在的不足

对不合乎做账规定的个体户、独资企业可用定期定额缴税方法除简单化征缴程序流程、减低征纳成本费、安全保障中国税收等层面充分发挥重要作用外，税收管理实践中定期定额征收存有预算定额核准程序流程形式化，核算的预算定额无法体现个体户、个人独资的具体缴税工作能力，乃至针对有健全的财务管理制度、建帐的个体工商户应可用查账征收的也选用定期定额缴税，导致我国税务稽查的损害，一定程度上也产生了税款腐坏。

文中引进的例子便是之上难题的充分体现，肖某、雷某利用职务之便，收授企业管理者辛苦费，将本应实行查帐方法征缴税金的酒店餐厅，可用定额税加税票税的征收方式并按显著稍低的销售额核定征收税金，最后绳之以法。

四、最近一部分税务局对个体户税收征管的最新政策动态性

为了更好地深入贯彻落实“放管服改革”改革创新和改进税款自然环境，我国税务质监总局《有关改动一部分税务行政法规的决策》（中华人民共和国我国税务质监总局令第44号）要求对《个体工商户税收定期定额征收管理办法》和《个体工商户建账管理暂行办法》进行了改动。2018年11月30日，北京海淀区税务局、房山税务局等深圳好几个区税务局发布消息，要求除由农贸市场代征税金的个体户外，自2019年1月1日起停止定期定额征收方法。

就是说针对绝大多数个体户而言要可用查帐缴税，从而引起网络上强烈反响。12月7日，北京税务单位对之上通知内容进行了表明，“自来年起停止定期定额征收方法”是对依照税收征管法以及相关规定应设定帐本的个体户推行查账征收方法，不符设定帐本规范的仍推行定期定额征收方法。

对个体户、个人独资是不是停止定期定额缴税方法改成查帐缴税，我们认为需从法律法规考虑，是不是达到《个体工商户建账管理暂行办法》、《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》的要求，合乎做账规定的公司需要按照要求做账或聘用经准许从业代理记帐业务流程的专业机构或是财务人员委托做账和申请办理帐务，不符合做账标准的个体户、个人独资，根据民法的要求应再次选用定期定额缴税方法，但税务局应依照法定条件核准预算定额，税务行政机关终止定期定额户推行定期定额征收方法，应该以书面形式告知定期定额户。定期定额户对税务行政机关核准的预算定额有争议的，能够明确提出再次核准预算定额，还可以根据行政复议、行政诉讼法的救济途径开展利益的维护保养。针对个体户主，要严格执行税法规定纳税申报，防止为了更好地少缴税金做出如此案中林某甲的刑事犯罪。