《我国税务质监总局有关一般纳税人增值税免税现行政策相关税收征管难题的通告》（我国税务质监总局公示2019年第4号，下称4号公示）下达后，为有利于底层税务行政机关及经营者了解和使用，保证降税实际效果，省局就一部分热点话题下达《小微企业增值税减税新政指引》，供底层税务行政机关和经营者参照。

一、2019年1月1日起，一般纳税人产生所得税应纳税额销售行为，月销售额10万余元（以1个一季度为1个缴税期的，一季度销售总额未超出30万余元，相同）的，增值税免税，测算月（季）销售总额时都有哪些常见问题？

（一）月（季）销售总额包含经营者产生全部所得税应纳税额销售行为的总计销售总额（包含应征入伍所得税销售总额、免税政策销售总额、出口免税销售总额）。测算月（季）销售总额不会再区别房地产营改增应税项目和原所得税应税项目。

（二）一般纳税人销售货物、劳务公司、服务项目、固定资产和房产的合拼月销售额未超出10万余元的，增值税免税；合拼月销售额超出10万余元，但扣减本期发生的销售不动产的营业额后未超出10万余元的，其销售货物、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售总额增值税免税，其销售不动产获得销售总额按现行标准要求纳税申报。

（三）可用所得税差额纳税现行政策的一般纳税人，以差值后的销售总额明确能否享有增值税免税现行政策。

二、按固定期限缴税的一般纳税人可以选择以1月或1个一季度为纳税期限，一经挑选，一个年度内不能变动，挑选纳税期限有什么具体要求？

一般纳税人按固定期限缴税的，可以选择在当初1月1日至12月31日期内一切时间点，向负责人税务行政机关申请办理挑选纳税期限。经营者自挑选纳税期限生效日至当初12月31日，不可再变动纳税期限。

如，按月申请的一般纳税人在2019年4月挑选按季申请，那样从2019年4月至2019年12月31日不可再更改为按月申请，2020年可延用按季申请或任一时间点再选择按月申请。

2019年5月新办一般纳税人，初次挑选按月申请，则2019年12月31日前不能再更改为按季申请，2020年可延用按月申请或任一时间点再选择按季申请。

三、月销售额10万下面（以1个一季度为1个缴税期的，一季度销售总额30万余元下列）的一般纳税人代开增值税发票交纳的税金应如何处理？

（一）开具所得税专票：一般纳税人月销售额未超出10万余元的，本期因出具所得税专票早已交纳的税金，在企业增值税专票所有发票联讨回或是按照规定出具红色字体专票后，能够向负责人税务行政机关申请办理退回。

（二）代开普通发票：一般纳税人2019年1月份销售总额未超出10万余元（以1个一季度为1个缴税期的，2019年第一季度销售总额未超出30万余元），但本期因代开普通发票早已交纳的税金，还可以在申请办理税务申报时往负责人税务行政机关申请办理退回。

四、月销售额10万下面（以1个一季度为1个缴税期的，一季度销售总额30万余元下列）的一般纳税人产生外地预缴增值税业务流程时要如何处理？

依照现行标准要求理应预缴税款税金的一般纳税人，凡在预缴税款地建立的月销售额未超出10万余元（以1个一季度为1个缴税期的，一季度销售总额未超出30万余元）的，本期不用预缴增值税。4号公示下达前已预缴增值税的，能够向预缴税款地负责人税务行政机关申请办理退回。这儿所指的“销售总额”与预缴增值税时的记税销售总额规格一致，有扣除项目的为差值后未税销售总额。

五、经营者在经营场所预缴税款或是因而开、代开票预缴税款的所得税，合乎出口退税标准的，怎样申请退税，需给予什么材料？

一般纳税人合乎4号公示要求出口退税标准，可以向所得税税金预缴税款地或交纳地负责人税务行政机关申请办理退回所得税，并给予下列材料：

1.《退(抵)税申请表》一式4份；

2.完税证明正本。

依据不一样出口退税情况，经营者应再各自给予相匹配材料：

1.归属于公示第六条要求情况的，给予《增值税预缴税款表》。

2.归属于公示第八条要求情况的，给予所得税专票所有发票联或是按照规定出具的红色字体专票正本。

3.归属于公示第九条要求情况的，给予代开票的所得税普票影印件。

尤其必须提醒的：经营者银行账户产生变动等特殊情况，应一并需给予书面说明、特定接纳出口退税的银行账户材料各1份。

六、免税政策规范调节后，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》以及附列材料的填写规则有哪些转变？

经营者填好《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》里的“免税政策销售总额”有关栏次时，应填好差值后的销售总额。差值一部分填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中。

提醒——被挡住一部分为“销售总额”

七、其余本人采用一次性缴纳房租方式出租不动产获得的租金收入，免税政策规范有什么变动？

其余本人采用一次性缴纳房租方式出租不动产获得的租金收入，可在相匹配的租期内均匀平摊，平摊后的月租金收益未超出10万余元的，增值税免税。

八、免税政策规范调节后，保险企业代本人保险经纪人统一归纳代开增值税发票实际操作有什么变动？

免税政策规范调节后，保险企业代本人保险经纪人归纳代开增值税发票时，对月销售额未超出10万余元的本人委托代理人可归纳代开票免税政策所得税普票。其他事项仍按《湖南省营改增政策指引之四》第二十一条要求实际操作。