问：我是一公司的财会人员，2006年底，受盆友授权委托，帮助做着一家制衣厂的会计。制衣厂的特性为个人独资企业公司，就是我盆友项目投资办的。2007年2月份，我还在帮他开展个人所得税申请时，发觉公司全年度均值在职人员员工为14人（不包括我朋友自己），公司具体计提工资总金额308800元，换句话说公司的记税职工薪酬超标准40000元；与此同时发觉，公司原任财务会计依照职工薪酬的14%、2%及其1.5%记提员工福利费43232元、员工工会经费6176元、员工教育投入4632元。由于三项“薪水附加的费用”记提规范并没有超标准，因此，我只将超标准40000元的工资额及其相应的“薪水附加的费用”计47000万余元[40000×（1＋14%＋2%＋1.5%）]调增为应缴税所得的，随后申请交纳个人所得税。可是2021年5月份，地区税务行政机关的稽查员在对制衣厂开展检查时，发觉公司现实产生的员工经费预算、员工工会经费、员工教育投入各自仅有15982元、3451元及其5673元，因此觉得我的申请存有不正确，规定我的好朋友补缴　元的个人所得税。由于稽查员查帐的情况下，我公出在外面，无法向稽查员了解税收优惠政策。我本人感觉，我的申请并沒有错，因而，特向权威专家求教，请给一个公平的回答：到底是对不起，或是税务稽查员不对？

　　答：最先，大家十分缺憾但则是十分毫无疑问地告诉你：您不对。

　　您的不正确来源于您的思维定势。由于您是一家公司的财务工作人员，因此你一直在测算调节个人独资企业公司三项“薪水附加的费用”抵扣额度时，下意识的依照了公司企业所得税法的规范，即各自依照记税职工薪酬的14%、2%及其1.5%之内记提并税前列支员工福利费、员工工会经费及其员工教育投入。

　　可是，事实上，个人独资企业公司在预估三项“薪水附加的费用”抵扣额度层面，有自已的制度要求。《国家财政部、我国税务质监总局关于做好〈有关个人独资企业公司和合伙制企业投资人征缴个人所得税的要求〉的通告》（财税[2000]91号）第六条明文规定：“公司现实产生的工会经费、员工福利费、员工教育投入各自在其记税职工薪酬的2%、14%、1.5%的规范内按实扣减。”一定要注意这一条文的要求事实上涵盖了2个规范：其一是占比额度规范，其二是现实产生规范。这两个标间的相互关系是：假如具体本年利润小于占比额度则以具体本年利润开展抵扣；可是假如具体本年利润超过依照比例计算所取得的额度，则只有以额度为规范测算扣减。

　　如今再使我们剖析你朋友们的个人独资企业公司的真实情况吧：

　　1．最先测算能够稅前三项经费预算税前列支的额度：

　　能够税前扣除的工会经费额度：14×12×1600×2%＝5376元

　　能够抵扣的员工福利费额度： 14×12×1600×14%＝37632元

　　能够抵扣的员工教育投入额度：14×12×1600×1.5%＝4032元

　　2．测算公司具体计列的三项经费预算：

　　具体计列的工会经费：308800×2%＝6176元

　　具体计列的员工福利费：308800×14%＝43232元

　　具体计列的员工教育投入：308800×1.5%＝4632元

　　3．测算理应调增应缴税收入额：

　　（1）公司现实产生的工会经费为3451元，低于能够计列的额度5376元，故依照现实产生数3451元计列，而公司具体计列6176元，故理应调增的应缴税收入额为：6176﹣3451＝2725元。

　　（2）公司现实产生的员工福利费为15982元，低于能够计列的额度37632元，故依照现实产生数15982元计列，而公司具体计列43232元，故理应调增的应缴税收入额为：43232﹣15982＝27250元。

　　（3）公司现实产生的员工教育投入为5673元，超过能够计列的额度4032元，故依照能够计列的额度4032元计列，而公司具体计列4632元，故理应调增的应缴税收入额为：4632﹣4032＝600元。

　　（4）三项经费预算累计理应调增的应缴税收入额为：2725＋27250＋600＝30575元。

　　4．再充分考虑超标准的4000零元的记税职工薪酬，制衣厂在申请个人所得税时理应调增的应缴税所得的理应为70575元，而不是您所指出的4700零元，因而，您的盆友也就是制衣厂的股民务必依照要求补交一定量的个人所得税，对于补交是多少税金，则必须依据投资人本人的最后应缴税所得的测算明确。