年所得的十二万元之上自主税务申报难题难题答疑解惑

　　年所得的十二万元之上自主申请的管径是怎样要求的？

　　答：依据《我国税务质监总局关于做好〈个人所得税自主税务申报方法（实施）〉的通告》（国税发[2006]162号，下称《办法》）第六条、第七条、第八条要求及其《我国税务质监总局有关确立年所得的十二万元之上自主税务申报规格的通告》（国税发[2006]1200号）要求，进一步确立年所得的十二万元左右的所得的测算规格如下所示：

　　一、薪水、薪酬所得的，依照未扣减花费及额外扣减花费的总收入额测算。

　　二、个体户的生产制造、经营所得，依照应缴税收入额测算。推行查账征收的，依照每一缴税本年度的收入总额扣减成本费、花费还有损害后的账户余额测算；推行按时核定征收的，依照经营者自主申请的本年度应缴税收入额测算，或是依照其自主申请的本年度应缴税营业额乘于应税所得率测算。对个体户、个人独资企业公司投资人，依照增值税率核准个人所得税的，将增值税率计算为应税所得率，由此测算应缴税收入额。

　　合伙制企业投资人依照以上方式明确应缴税收入额后，合作伙伴应依据合伙协议要求的比例明确其应缴税收入额，合伙协议未要求比例的，按合作经营总数平分明确其应缴税收入额。针对与此同时参加2个之上企业融资的，合作伙伴应将其项目投资全部公司的应缴税收入额求和后的总金额做为年所得的。

　　三、对事业单位的经营承包、租赁经营所得，依照每一缴税本年度的收入总额测算，即依照经营承包、租赁经营人具体得到的经营利润，再加上从承揽、租赁的机关事业单位中得到的薪水、薪酬特性的所得的测算。

　　四、劳务报酬所得所得的，稿酬所得，特许权服务费所得的，依照未扣减花费（每一次80零元或是每一次收益的20%）的总收入额测算。劳务报酬所得所得的、特许权服务费所得的，不可扣减经营者在提供劳务或拥有特许权所有权全过程中交纳的相关税金。

　　五、资产租借所得的，依照未扣减花费（每一次80零元或是每一次收益的20%）和整修花费的总收入额测算。资产租借所得的，不可扣减经营者在租赁资产全过程中交纳的相关税金；针对经营者一次获得跨年度资产租借所得的的，所有视作具体获得所得的本年度的所得的。

　　六、资产出售所得的，依照应缴税收入额测算，即依照以出让资产的总收入额扣减资产原值和出让资产全过程中交纳的税费及相关有效花费后的账户余额测算。本人出让房子所得的，采用查账征收个人所得税的，依照具体增值税率（1%、2%、3%）各自计算为应税所得率（5%、10%、15%），由此测算年所得的。

　　七、贷款利息、股利分配、收益所得的，偶然所得和其它所得的，依照总收入额全额的测算。本人活期存款贷款利息所得的、公司债券贷款利息所得的，所有视作经营者具体获得所得的本年度的所得的。

　　某经营者（普通合伙人）年薪超出十二万元，户籍所在地在A地，工作中所在城市在B地。该经营者应当在哪儿税务申报？

　　答：根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发[2006]162号）第十条要求，年所得的十二万元左右的经营者，税务申报地址各自为：

　　一、在我国国内有就职、受聘企业的，向就职、受聘企业所在城市负责人税务行政机关申请。

　　二、在我国国内有两个或是两个之上就职、受聘企业的，挑选并固定不动向在其中一处企业所在城市负责人税务行政机关申请。

　　三、在我国地区无就职、受聘企业，年所得的新项目中有个体户的生产制造、经营所得或是对事业单位的经营承包、租赁经营所得（下列通称生产制造、经营所得）的，向在其中一处具体运营所在城市负责人税务行政机关申请。

　　四、在我国地区无就职、受聘企业，年所得的新项目中无生产制造、经营所得的，向户口所在地负责人税务行政机关申请。在我国国内有户口，但户口所在地与中国境内经常居住地不一致的，挑选并固定不动向在其中一地负责人税务行政机关申请。在我国地区沒有户口的，向中国境内经常居住地负责人税务行政机关申请。

　　由此，年所得的十二万元左右的缴税扣缴义务人，税务申报地址，在我国国内有就职、受聘企业的，向就职、受聘企业所在城市B地负责人税务行政机关申请办理税务申报。

　　年终奖怎样交纳个人所得税？

　　答：依据《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式难题的通告》（国税发[2005]9号）的要求，经营者获得全年度一次性奖金，独立做为一个月薪水、薪酬所得的测算缴税，并按下列记税方法，由义务人派发时代收代缴：

　　一、先将员工当月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数。

　　假如在派发年尾一次性奖金的当月，员工当月薪水、薪酬所得的小于税收法律要求的花费扣除额，应将全年度一次性奖金扣减“员工当月薪水、薪酬个人所得与花费扣除额的差值”后的账户余额，按以上方法明确全年度一次性奖金的税率和速算扣除数。

　　二、将员工本人当月内获得的全年度一次性奖金，按此条第（一）项明确的税率和速算扣除数测算缴税，计算方法如下所示：

　　1.假如员工当月薪水、薪酬所得的高过（或相当于）税收法律要求的花费扣除额的，可用公式计算为：

　　应纳税所得额=员工当月获得全年度一次性奖金×税率－速算扣除数

　　2.假如员工当月薪水、薪酬所得的小于税收法律要求的花费扣除额的，可用公式计算为：

　　应纳税所得额=（员工当月获得全年度一次性奖金－员工当月薪水、薪酬个人所得与花费扣除额的差值）×税率－速算扣除数

　　三、在一个缴税本年度内，对每一个经营者，该记税法子只可以选用一次。

　　（我国税务质监总局税务服务司梳理给予）