在年度汇算清缴期内，常常会出现税务vip会员资询有关《员工薪酬开支及纳税调整统计表》填写的有关难题，针对好多个较为经典的情况，给各位归纳，大家一起学习吧。

此表是根据税务法有关要求，及其我国统一企业企业会计制度，填写经营者员工薪酬财务会计解决、税款要求，及其纳税调整状况。着重强调：只需产生有关员工薪酬开支，无论是不是纳税调整，均需填写。

情况1：

A公司2019年度记提应发工资1二十万元，具体发工资一百万元，记提的二十万沒有派发。

第一列“账载额度”：填写经营者财务核算记入成本的员工工资、奖励金、补贴和补助额度。第2列“具体本年利润”：依据 “应付员工薪酬”会计分录借贷方本年利润（具体下发的工资薪金所得）剖析填写。

在本例中，准许扣减具体开支额度一百万元，因此2019年度税款额度为一百万。2019年度纳税调增额度=（1列-5列）=1二十万-一百万=二十万元。

填写（简表）实例1

情况2：

A公司2019年度记提应发工资1二十万元，具体发工资一百万元，记提的二十万在2020年5月31日年度汇算清缴前派发结束。

第一列“账载额度”：填写经营者财务核算记入成本的员工工资、奖励金、补贴和补助额度。第2列“具体本年利润”：依据 “应付员工薪酬”会计分录借贷方本年利润（具体下发的工资薪金所得）剖析填写。根据我国税务质监总局公示2015年第34号要求，公司在本年度年度汇算清缴完毕前向员工具体支出的已冲减扣缴本年度工资薪金所得，准许在扣缴本年度按照规定扣减。

在本例中，准许扣减具体开支额度1二十万元，因此2019年度税款额度为1二十万。2019年度纳税调增额度=（1列-5列）=1二十万-1二十万=0

填写（简表）实例2

情况3：

A公司2019年度计提工资一百万元，在本年度年度汇算清缴前所有派发，财务会计上记提的员工福利费为14万元，当初具体开支员工福利费十万元。

福利费扣减额度=一百万元x 14%=14万元，具体产生十万元，低于扣减额度14万元，因此2019年度税款额度为十万。2019年度纳税调增额度=（1列-5列）=14万-十万=4万元。

填写（简表）实例3

情况4：

A公司2019年度计提工资一百万元，在本年度年度汇算清缴前所有派发，财务会计上记提的员工教育投入为八万元，当初具体开支员工教育投入十万元。

根据税务[2018]52号要求，一般公司的职工教育花费不超过工资薪金所得总金额8%的一部分，准许在预估所得税应缴税收入额时扣减；超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

A公司2019年度员工教育投入扣减额度=一百万x8%=八万元，具体产生十万元，2019年度税款额度为八万元。2019年度纳税调增额度=（1列-5列）=十万-八万=2万元，能够 结转成本到之后本年度扣减。

填写（简表）实例4

创作者：老顾（税务权威专家）