实例：某股份有限公司经理吴艳的全年度工薪阶层、奖励金收入总额约为36000零元，有下列三种派发计划方案：

计划方案一：每月均值发工资3000零元；

计划方案二：每月发工资900零元，年尾一次性派发年终奖252000元。

计划方案三：每月发工资12000元，每个季度第一个月各自派发一季度奖金1000零元，一部分做为一次性年终奖。

假定工资薪金所得早已干了五险一金的扣减。

一、三种给出计划方案较为——七级征收率

二、三种给出计划方案较为——九级征收率

二种计算方式较为

1.发展趋势沒有产生变化，计划方案三好于计划方案一好于计划方案二。缘故是二种所得税税率表全是坚持不懈对中低收入可用低征收率，高收益可用高征收率这一标准的。

2.计划方案一和计划方案三年应纳税所得额减少，计划方案二的年应纳税所得额上升。计划方案一的速算扣除数提升，税率不会改变，故应纳税所得额减少；计划方案二测算薪水时，速算扣除数降低，应纳税所得额提升，尽管25%那一档的速算扣除数提升，但沒有12个月降低的频率大；计划方案三牵涉到征收率和速算扣除数的一起降低，降低力度非常大。

三、月薪水与年终奖金适当分派的筹划

针对劳务关系和年薪比较平稳的员工,能够按下列流程分派月职工薪酬与年终奖金。下列最少税赋计划方案表的估算是以假定月薪水平衡派发为基本的,但平衡派发并不一定规定每月薪水的绝对额相同,只是要尽量地使每月薪水可用的个人所得税较高边际税率相同。

第一步,预测分析本人年薪,测算年应缴税收入额[年薪扣减一年的法律规定花费扣除额42 00零元(=3 500×12)便是年应缴税收入额,依据现实状况的必须,还能够扣减员工本人缴付的“三险一金”]。

第二步,假定年薪所有按月均值派发,明确适合的较高征收率和可用最大征收率的应缴税收入额。

第三步,在年终奖金税率不可以高过月薪水税率的条件下,将工资额中可用最大征收率的一部分先后变为年终奖金,计算税赋最低值。

四、按每个累进税级次开展剖析

①年应缴税收入额为零元~18 00零元(月应缴税收入额为零元~1 五百元)。当初应缴税收入额低于18 00零元时,所有做为薪水按月均值派发,其适合的较高征收率为3%,因此仅从少交税的视角不必考虑到月薪水和年终奖金的分配问题，只需保证每月薪水高过法律规定花费扣除额3 五百元(充足享有花费减除规范)且低于5 00零元(防止可用10%以及上面的征收率)就可以。

②年应缴税收入额为18 00零元~54 00零元(月应缴税收入额为1 五百元~4 五百元)。当初应缴税收入额为18 00零元~54 00零元时,假如所有按月均值派发，其可用3%征收率的额度为18 00零元，可用10%征收率的额度为零元~36 00零元。由于仅有两种征收率,因此 如果将可用10%征收率的一部分变为年终奖金就可以。必须特别注意的是,转到年终奖金的额度为18 00零元。假如超出18 00零元，那麼年终奖金就需要可用10%之上的征收率缴税，反倒会提升税收负担。

③年应缴税收入额为54 00零元~108 00零元(月应缴税收入额为4 五百元~9 00零元)。当初应缴税收入额为54 00零元~108 00零元时,假如所有做为薪水按月均值派发,其可用3%征收率的额度为18 00零元,可用10%征收率的额度为36 00零元,可用20%征收率的额度为零元~54 00零元。假定为缓解税赋而将可用20%征收率的应缴税所得的中的B元变为年终奖金,其他以工资形式派发,则:

B×10%-105=18 000×3% (B-18 000)×20%　　18 000

解得: B=29 550(元)

不难看出,当可用20%征收率的额度为零元~29 550元时,转到年终奖金的额度应是18 00零元;当可用20%征收率的数额相当于29 550元时,将在其中18 00零元转到年终奖金与将29 550元所有转到年终奖金的税赋相同;当可用20%征收率的额度为29 550元~54 00零元时,理应将这一部分额度所有转到年终奖金。

　　零界点=54 000 29 550=83 550(元)

④当初应缴税收入额为108 00零元~420 00零元(月应缴税收入额为9 00零元~35 00零元)时，假如所有做为薪水按月均值派发,其可用3%征收率的额度为18 00零元，可用10%征收率的额度为36 00零元，可用20%征收率的额度为54 000，可用25%征收率的额度为零元~312 00零元。假定为缓解税赋而将可用25%征收率的应缴税收入额中的B元变为年终奖金，其他以工资形式派发,则:

B×20%-555=54 000×10%-105 (B-54 000)×25% (54 000

解得:B=153 000(元)，与约束方程分歧。这表明,当B<108 000时，将B中的54 00零元转到年终奖金，一部分做为工资额可用25%的征收率比将额度B所有转到年终奖金能发生很大的避税盈利。

当312 000≥B≥108 000时,有:

108000×20%-555 (B-108000)×25%>54000×10%-105 (B-54 000)×25%

这表明将B中的54 00零元变为年终奖金好于将B中的108 00零元变为年终奖金。

先后应用之上计算方式 ,能够获得月薪水与年终奖金的低税赋分派预案如下所示表：

依据估算的年终奖金最少税赋计划方案一览表，比（1）中计划方案更为理想的方法为每月均值发工资25五百元，年尾一次性派发奖励金5400零元。

五、扩展：派发方式转换

上市企业授于员工个股期权，替代年终奖金

高新科技公司给专业技术人员股份奖赏的，也按本公式计算征，一次缴税有艰难的，5年内分期付款

应纳税所得额=（收入额/月份额×征收率-速算扣除数）×月份

一个缴税本年度数次行权的，初次获得时按以上表达式算，本年之内之后每一次行权都按下列公式计算：

应纳税所得额=（本年内行人权获得所得的总数/月份额×征收率-速扣）×月份-以前行权已缴税款

本例子中年终奖金转换为个股期权

计划方案二：每月薪水900零元，剩下252000元以个股期权方式派发。

计划方案三：每月薪水12000元，每个季度第一个的月度奖金1000零元，其他176000做为个股期权。

则计划方案二：

月薪水应纳税所得额=（9000-3500）×20%-555=545

个股期权应纳税所得额=（252000÷12×25%-1005）×12=50940

年应纳税所得额=545×12 50940=57480

计划方案三：

月薪水应纳税所得额=（12000-3500）×20%-555=1145

含一季度奖的月应纳税所得额（12000 10000-3500）×25%-1005=3620

个股期权应纳税所得额=（176000÷12×25%-1005）×12=31940

年应纳税所得额=1145×8 3620×4 31940=55580

年终奖金和个股期权税赋较为

计划方案一：无年终奖金

计划方案二：选用年终奖金：

年应纳税所得额：68535

选用个股期权：

年应纳税所得额：57480

避税：68535-57480=11055

计划方案三：选用年终奖金：

年应纳税所得额：66635

选用个股期权：

年应纳税所得额：55580

避税：66635-55580=11055