全方位房地产营改增后，伴随着国税地税的合拼和金税三期“数据信息控税”的严税收征管体系的执行，公司具有的给与税率买发票充成本费，虚造人员工资名册做大人力成本，虚开增值税票做成本费等处理公司无法获得专用发票的方式 ，无法逃离金税三期系统软件的监管。因此，现代企业为了更好地处理实践活动中一些无法获得专用发票的难题，务必找寻既沒有税务风险性又能处理无法获得专用发票的优良途径。我为您详解一种沒有税务隐患的处理公司无法获得专用发票的税款筹划方法。

　　（一）税款筹划现行政策根据

　　1、所得税小规模纳税人规范

　　依据《国家财政部 税务质监总局有关统一所得税小规模纳税人规范的通告》（税务[2018]33号）第一条和第三条的要求，自2018年5月1日起，所得税小规模纳税人规范为年入伍所得税销售总额五百万元及下列。根据此要求，不论是制造业企业、貿易公司或是服务型公司，所得税小规模纳税的规范全是年入伍所得税营业额为五百万元（含五百万元）下列。

　　2、个体户和个人独资企业公司不交纳所得税，可查账征收个人所得税

　　（1）个人独资企业公司查账征收个人所得税的要求

　　《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（税务[2000]92号）第七条有下面情况之一的，负责人税务行政机关应采用查账征收方法征缴个人所得税：

　　(一)公司按照相关要求应该设定但未设定帐本的；

　　(二)公司虽设定帐本，但帐目紊乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的；

　　(三)经营者产生缴税责任，未依照规范的时间申请办理税务申报，经税务行政机关勒令期限申请，贷款逾期仍不上报的。

　　第八条第七条常说查账征收方法，包含核定征收、核准企业所得税率征缴及其别的有效的征缴方法。

　　第九条推行核准企业所得税率征缴形式的，应缴个人所得税额的计算方法如下所示：

　　（2）个体户查账征收个人所得税的要求

　　依据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（我国税务质监总局令第16号）和《我国税务质监总局有关个体户按时核定征收管理方法相关难题的通告》（国税发〔2006〕183号）的要求，个人工商局能够选用查账征收个人所得税。因而，申请注册个体户和个人独资企业公司，按照相关要求应该设定但未设定帐本的，或虽设定帐本，但帐目紊乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的，都能够申请办理核准应税所得率方法征缴个人所得税。

　　个体户生产制造经营所得采用核准企业所得税率征缴形式的，应缴税收入额的计算方法如下所示：

　　应缴税收入额=收入总额×应税所得率（能精确计算收入总额的），或是应缴税收入额=成本支出额/（1-应税所得率）×应税所得率（能精确成本核算方法花费的）。

　　（二）处理公司无法获得税票难题的税款筹划方法

　　1、挑选具备本地财政局税收返还且对个体户和个人独资企业公司推行查账征收个人所得税制度的地域，申请注册个体户和个人独资企业公司。

　　2；针对公司无法获得税票开支的外包给刚注册的的挑选查账征收个人所得税的个体户和个人独资企业公司。

　　3、操纵个人工商局和个人独资企业公司年销量都是在五百万元下列，即一直维持小规模纳税人所得税经营者情况。

　　（三）税款筹划实际效果

　　1、进驻税收优惠政策低洼，享有税收优惠政策现行政策。即挑选核准定率征缴个人所得税的个体户和个人独资企业公司，依照其总收入额（换句话说是开税票额度）根据税务行政机关核准的增值税率测算应缴税收入额，随后依照对比个人所得的“个体户的生产制造经营所得”应纳税额新项目，可用5%～35%的五级超量超额累进税率，测算征缴个人所得税。

　　2、选用核准定率征缴个人所得税的个体户工商局和个人独资企业公司，因为理应设定但未设定帐本的，或虽设定帐本，但帐目紊乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，因此 选用核准定率征缴个人所得税的个体户工商局和个人独资企业公司的成本费可以用京东白条和收条金成本费。

　　3、因为选用核准定率征缴个人所得税的个体户工商局和个人独资企业公司是所得税小规模纳税人真实身份，其向上游客户出具3%的所得税专用发票，解决了上游客户无法获得专用发票的难题。

　　经典案例

　　重庆市正阳工业区坐落于渝东南少数名族自治州，创立于2003年7月，是经重庆政府准许（渝府发[2003]169号）、发改委确定建立的渝东南第一家地市级特点工业区。该产业园区享有国家及地区众多政策优惠：少数名族现行政策、一带一路战略现行政策、三峡移民现行政策、国家级别贫苦政策扶持、红色教育基地现行政策等。招商引资工作将近14年时间，现行政策可靠性强。产业园区以所得税、所得税地区存留的30%-50%以财政局帮扶的方式对产业园区公司开展奖赏。申请注册在该开发区的个人独资企业公司核准应税所得率为10%，征缴（核准后所得税税负0.5%-3.1%）个人所得税。且推行申请注册式，公司不用更改具体工作详细地址，享有产业园区税收优惠政策现行政策。

　　比如：个人独资企业公司以年开税票500万为例子开展税款成本费计算如下所示：

　　所得税:5000000÷（1 3%）×3%=145631.07（元）

　　附加税税率：5000000÷（1 3%）×3%×（7% 3% 2%）=17475.73（元）

　　个人所得税查账征收测算：开税票/（1 3%）×应税所得率（10%）×针对征收率-速算扣除数=5000000÷（1 3%）×10%×35%-14750=155152.91（元）

　　个人所得税查账征收测算：开税票/（1 3%）×针对征收率-速算扣除数=5000000÷（1 3%）×35%-14750=1684279.13（元）

　　奖赏后的总税赋

　　个人所得税查账征收测算的总税赋：（145631.07×（1-50%×30%） 17475.73 155152.91）÷5000000=5.93%

　　个人所得税查账征收测算测算的总税赋：（145631.07×（1-50%×30%） 17475.73 1684279.13）÷5000000=36.51%

　　避税实际效果：选用查账征收测算个人所得税比选用查账征收测算个人所得税的总税赋降低30.58%。且核准后的个人独资企业公司不用再交纳个人所得税、不用再找成本票。