“范爷税案”后，有关演出大牌明星税款筹划的技巧之一——将劳务报酬所得所得的筹划为经营所得慢慢曝出。那麼，在“范爷税案”和新个税法发布后，将劳务报酬所得所得的筹划为经营所得是不是依然具备合理合法和可行性分析，文中对这一现象实现讨论。

　　一、劳务报酬所得个人所得和经营所得的差别

　　原《个人所得税法实施条例》第八条第二项要求：“个体户的生产制造、经营所得，就是指：1．个体户做工业生产、手工业者、建筑行业、交通业、商业服务、餐饮业、服务行业、修理业及其它行业生产制造、运营获得的所得的；2．本人经政府部门相关部门准许，获得营业执照，从业办校、诊疗、资询及其别的服务主题活动获得的所得的”。

　　原《个人所得税法实施条例》第八条第四项要求：“劳务报酬所得所得的，就是指本人从业设计方案、装修、安裝、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、新闻报道、广播节目、汉语翻译、见刊、字画、手工雕刻、影视制作、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经纪人服务项目、代办公司服务项目还有别的劳务公司获得的所得的”。

　　根据以上较为能够看得出，在原个人所得税法下，对本人从业劳务派遣主题活动，是依照劳务报酬所得所得的或是个体户生产制造经营所得缴税的关键差别是是不是获得企业营业执照。

　　新《个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》第六条第二项：“劳务报酬所得所得的，指本人从业劳务公司获得的所得的，包含从业设计方案、装修、安裝、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、新闻报道、广播节目、汉语翻译、见刊、字画、手工雕刻、影视制作、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经纪人服务项目、代办公司服务项目还有别的劳务公司获得的所得的”。

　　新《个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿））》第六条第五项：“经营所得，就是指：1.本人根据在我国镜内申请注册备案的个体户、个人独资企业公司、合伙制企业从业生产制造、生产经营获得的所得的；2.本人依规获得营业执照，从业办校、诊疗、资询及其别的服务主题活动获得的所得的”。

　　根据相对比较能够看得出，在新个税法下，对本人从业劳务派遣主题活动，是依照劳务报酬所得所得的或是经营所得缴税的关键差别依然是是不是获得企业营业执照。这和原个人所得税法下的现行政策变动并不大。

　　二、新个税法下和“范爷税案”后对筹划的危害

　　在将劳务报酬所得所得的筹划为经营所得的环节中，重要的一点便是个人所得税的查账征收。在此之前，对个体户（含个人独资企业公司、合伙制企业）经营所得开展查账征收是十分广泛的，查账征收较大 的益处不是设定帐本，不计算具体盈利，实际操作简单、税赋低。殊不知，在“范爷税案”后，全国各地税务行政机关显著缩紧了查账征收的范畴（参照税务单位使用“行政执法程序”，明星工作室筹划难度系数暴增）。

　　新《个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》第三十八条：“对年薪超出国务院办公厅税务主管机构要求金额的个体户、个人独资企业公司、合伙制企业，税务行政机关不可采用定期定额、事前核准企业所得税率等形式征缴个人所得税”。在个人所得税条例全文征求意见中也展现了税务单位对查账征收的心态，年薪超出规范的个体户事前核准的路也很有可能被堵住。

　　那税收法律常说的标准规定多少呢？依据《个体工商户建账管理暂行办法》（我国税务质监总局令[2006]17号）第四条第二项：“合乎以下情况之一的个体户，理应安装简单账，并积极主动发挥特长设定小复式账：(二)市场销售所得税应税服务的经营者或增值税经营者月市场销售(运营)额在15000元至4000零元”。月销售额在15000元之上就需要设定简单账。

　　三、劳务报酬所得所得的筹划为经营所得是不是仍具备可行性分析

　　从以上阐述可以可以看得出，将劳务报酬所得所得的筹划为经营所得不论是在原个人所得税法下或是新个税法下，合理合法全是没有问题的，只需由本人创立一家个体户或个人独资企业公司（合伙制企业），就可以将劳务报酬所得所得的转换为经营所得。可是，在大环境破坏和新个税法下，税务单位缩紧查账征收的闸阀，普遍推广查账征收后，这类转换是不是划算必须综合性测算和考虑。

　　新《个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》第十四条第二款要求：“个体户、个人独资企业公司、合伙制企业和本人从业其它生产制造、生产经营，未带来详细、精确的缴税材料，不可以准确估算应缴税收入额的，由负责人税务行政机关核准其应缴税收入额。”那麼，有些人要问，这一条文和以上的三十八条是不是互相分歧呢？

　　依据《税收征收管理法》第三十五条的要求，税金核准权是税务行政机关的一项很重要的权利。

　　因而，新《个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》第十四条第二款和第三十八条并不矛盾。由于，不管核准是否，这全是税务行政机关的一项行政执法程序。

　　就在本文将要末尾的情况下，海南税务局公布了一个重磅消息文档，看了这一文档，禁不住令人感慨，为了更好地基本建设自由贸易区和社会主义民主自贸试验区，海南税务局也是蛮贴心的。假如如果可以的话，在海南省开设合伙制企业或个人独资企业公司应该是个很好的挑选 。

　　附：

我国税务质监总局海南税务局有关经营所得查账征收个人所得税相关情况的公示

我国税务质监总局海南税务局公示2018年第15号

　　依据《中华人民共和国税收征收管理法》以及实施办法、第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次大会讨论经过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改 <中华人民共和国个人所得税法> 的决定》及其《国家财政部税务质监总局有关2018年第四季度个人所得税扣除花费和征收率可用情况的通告》(税务[2018]98号)等要求，现就我国经营所得查账征收个人所得税相关难题通告如下所示：

　　一、凡不符查账征收标准的个体户小区业主、未办个体户申请注册备案但获得生产制造、经营所得的普通合伙人，其经营所得选用预算定额方法征缴个人所得税。应纳税所得额计算方法：

　　应纳税所得额=应税收入×附征率上款所指的应税收入是核准的收入总额或经营者申请办理开票的额度。

　　二、凡不符查账征收标准的个人独资企业公司和合伙制企业个人投资人、机关事业单位承揽租赁经营人，其经营所得选用核准应税所得率方法征缴个人所得税。应纳税所得额计算方法：

　　应缴税收入额=应税收入×应税所得率，或是应缴税收入额=成本支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

　　应纳税所得额=应缴税收入额×经营所得5级超额累进税率

　　上款所指的应税收入是每一缴税本年度的收入总额，成本支出额是每一缴税本年度的成本开支总金额。

　　三、凡不符查账征收标准的个体户小区业主，核准的应税收入不高过90000元/季的，附征率为0;核准的应税收入高过90000元/季的，全额的征缴个人所得税。

　　四、经营者运营多业的，不管其经营范围是不是独立计算，按其主要经营的业务行业类别(以具体销售额占营业额较大 占比为规范)明确适合的附征率或应税所得率。

　　五、本通告自2018年10月1日起实施。

　　《海南地区税务局有关查账征收个体户生产制造经营所得个人所得税等相关情况的公示》(海南地区税务局2015年第6号公示)、《海南地区税务局有关个人所得税查账征收相关情况的公示》(海南地区税务局2017年第6号公示)与此同时废除。

　　特此公告。

我国税务质监总局海南税务局

2018年10月30日