税款筹划是在合理合法缴税的根基上，依据政策导向性，享有税收优惠政策。从企业上市的税款筹划方法也可以看得出运营导向性，能协助分辨企业的实际营运能力。

　　近期娱乐圈刮起了税金整风运动，知名的“避税港”新疆霍尔果斯，成千上万游戏娱乐注销公司老板跑路。

　　在税务行政机关规定演出公司补交税收的情况下，有些人觉得根据将企业注册在新疆霍尔果斯享有特惠征收率的行为表现是“税收筹划”，不应该遭受治理。却不知道，新疆霍尔果斯的税收政策合理合法不是假话，但绝大部分在那里申请注册的演出公司的使用是非法的。由于税收政策的主要基本是属地原则，仅有在当地发生的营业额才能够体验当地的特惠征收率。

　　那麼，是否有正规的税款筹划方式？回答是有的，并且很多上市企业已经那么实际操作。

　　根据信誉防止巨额的个人所得税

　　较为知名的上市企业税款筹划实例是光线传媒（300027.SZ）10.5亿人民币回收1.36万余元注册资金的冯导个人工作室，这件事情尽管看上去是正规的，可是其实是有瑕疵的。

　　这10.5亿人民币假如最后掉入了冯导本人钱包，肯定是要交纳个人所得税，显而易见这样使用的目标也是为了能避免昂贵的个人所得税，因此一直在个人工作室帐户里放着。在国家税务总局通告范爷案的情况下，有一条是：运用公司帐户隐匿酬劳款。

　　在这里一点上，范爷个人工作室与冯导个人工作室的使用十分贴近。

　　截止到2018年中报数据信息，光线传媒的账目上面有达到30.5亿人民币的信誉，涉及到回收12个演出个人工作室和企业，这种信誉里又掩藏了是多少个人所得税？

　　合拼交纳企业所得税，大中型集团公司节税之道

　　据2017年年度报告数据信息，中石化（600028.SH）的资产总额为865.73亿人民币，且不讨论这个企业是怎么做好每日赢利两亿多元的，其企业所得税是162.79亿人民币，简易测算是18.8%上下的所得税税率。

　　可是大家都知道，所得税税率是25%，并且因为中国石化的分子结构公司覆盖全国，都是在所在城市缴税得话，亏本、赢利公司自己交纳不同的企业所得税，逐层归纳后，企业真实交纳的个人所得税会超过汇数量的25%。那么低的具体税率这是什么原因？

　　造成 征收率低的因素具体包含两一部分，一是企业合并缴税；二是一部分商品免税所得税。

　　首先看合拼缴税。2004年，国税总局施行了《我国税务质监总局关于中国石油化工设备股权公司交纳所得税相关情况的通告》，这一资料确定了中国石化的数家分子结构企业能够并入缴税。

　　依据属地标准，例如中国石化集团旗下的A公司于北京，赢利100万余元，B公司上海市区，亏本100万余元，各自在两个地方交纳企业所得税得话，亏本的无需缴税，赢利的就必须缴税了。但假如合拼缴税得话，这俩家企业重组后就不用缴税了。这也是企业合并报表后企业所得税额不超过25%的缘故。

　　再看免税企业所得税的新项目。中国石化一部分分子结构公司做有机肥料领域还有别的免税企业所得税的领域，因而公司有一部分盈利不用交纳企业所得税。这也是公司统计后的税率小于25%的首要缘故。

　　此外，企业也有一少部分国外分公司征收率与中国不一样，及其一部分分公司享有特惠征收率。

　　新科技公司享有特惠征收率

　　为了更好地激励和帮扶高新技术产业，我国对通过确认的智能化公司执行特惠所得税率。

　　以江苏恒瑞医药（600276.SH）为例子，依据本年利润数据信息测算，企业2017年的均值所得税税率仅有12.4%，关键因素是企业绝大多数分公司全是本地的创新科技公司，享有15%的所得税税率。与此同时，依据研发费用加计50%的政策优惠，企业又附加享有到一块企业所得税特惠，因此整体征收率较低。

　　2018年9月21日，国家财政部、我国税务质监总局、国家科技部联手公布，进一步提高公司技术开发费应纳税所得额加计占比，从原先的50%提升到75%。

　　最新政策对智能化新技术领域提供了一股强悍的车风，也给税款筹划从业者提供了新的机遇。因为税务行政机关对科学研究的评定具备局限，公司很可能将并不是产品研发的开支根据做账的形式移到研发费用，进而获得税收优惠政策。

　　根据账务处理方法来开展税款筹划

　　2018年8月31日，格力集团（000651.SZ）公布了会计估计变更变动的公示，将一部分固资的使用寿命调短，例如房子房屋建筑从20-30年所有调节为20年。不考虑到其它要素的危害，只此会计估计变更变动，全年度提升折旧率约6.43亿人民币，提升的折旧费会抵扣增值税盈利，进而减少必须缴纳的企业所得税。以25%缴税计算，格力集团因而节省的企业所得税为1.6亿人民币（融合其它要素，具体节省的尽量少一些）。

　　与格力集团产生对比的是讯飞科技（002230.SZ），企业房子建筑的使用寿命长达40年，为A股之最，假如和格力集团一样改成20年，以2017年年度报告数据信息为例子，讯飞科技的资产总额会降低1八百万元，危害水平超出10%。

　　为何宁可多缴税也需要少计提折旧？实际上也是因为做大盈利。

　　在同一个账务处理上，这两个公司用了截然不同的形式开展税款筹划，为了更好地达到彻底不一样的总体目标：一个是为了更好地折旧提升财产运用高效率；一个是为了更好地最大限度的减少折旧费提升账目盈利。

　　除开折旧费外，资产减值准备提前准备、无形资产摊销分摊期限等新项目可以开展税款筹划。

　　账务处理中的税款筹划一般全是时效性差别，便是放大到所有公司的全生命周期看来，实际上纳税总额是一致的。例如格力集团的折旧费，不论是20年或是30年提完，获取的固定资产折旧总金额是一致的，可是对上市企业当初收益的干扰会和股票价格密切相关，因此有一些企业选用了尽可能推迟。

　　递延所得税的用途

　　严苛的意义上讲，根据递延所得税开展控制不属于税款筹划，可是的确根据企业所得税学科的财务会计调节，完成了净利的转变 。

　　针对绝大部分企业而言，递延所得税新项目是税务财务会计测算的盈利和会计测算的收益相互间的时效性差别，不容易对盈利造成实质的危害。殊不知，有一些对盈利充满了期盼的企业居然对递延所得税动起来了想法，更为經典的是，2016年乐视网官网（300104.SZ）和黑芝麻粉（000716.SZ）居然根据递延所得税将亏本调节成正盈利，乍一看账目，还以为税务局欠了集团公司的钱。

　　乐视网官网现如今活变成嘲笑，使我们看一下黑芝麻粉的神操作。

　　2016年，企业息税前利润亏本211三万元，企业所得税则是-4629.82万元。企业所得税是怎样变为负值的？

　　递延所得税新项目主要包括递延所得税财产和递延所得税债务。在其中最普遍的企业所得税不一致的工程也是折旧费，假如公司计提工资的固定资产折旧额高于税收法律容许的范畴，就必须根据递延所得税新项目做纳税调整。

　　黑芝麻粉2016年财务报告里的递延所得税财产关键由599五万的可抵税亏本和1490万的资产减值准备提前准备组成。税收法律要求，预估能够填补的亏本容许制成递延所得税财产，数最多能够抵税五年。因此，黑芝麻粉就将产生的亏本预估五年内填补，获取了递延所得税财产，进而把2016年的纯利润精确的调变成正数。

　　别的方法的税款筹划

　　上市企业的税款筹划一般 不因避税为最大总体目标，只是为了更好地建立大量的盈利。因而在避税和盈利发生冲突的情况下，非常一部分企业会挑选后面一种。

　　1、所得税政策优惠。

　　所得税做为最高的税务稽查之一，我国制定了很多政策优惠，帮扶和激励特殊行业。例如对粮食作物、食品油等可用13%的低征收率；立即做绿色植物栽种收获和小动物的喂养、打捞的部门和自己售卖的自产自销农业产品，增值税免税；运用大城市生活垃圾处理制造的电能推行即征即退现行政策；一部分新墙材商品按所得税应纳税所得额递减征缴。从业这种领域的上市企业，能够根据标准自身的业务范围，完成更低的增值税税率。

　　2、个人所得税政策优惠。

　　尽管个人所得税对公司盈利没危害，但关联到员工的钱夹，因而许多公司都十分重视个人所得税税收优惠政策的运用。最多见的是年终奖金的解决，税收法律对年终奖金（全年度一次性奖金）干了尤其解决，年终奖个税记税办法是一种较为实惠的优化算法，是全年度仅有的一次能够除于12测算适合征收率的税收优惠政策。

　　3、集团公司公司根据盈利迁移完成独特的税款筹划。

　　大中型企业集团也有一种独特的税款筹划，让某一阶段的分子结构公司亏本，进而达到不交企业所得税，再依据政府部门的有关政策优惠获得很多的政府补贴。

　　例如中国石油、中国石化的炼油厂业务部，常常在石油价格高新企业企业集团盈利飙升的情况下亏本，来获取补助。完成的手段是拉高炼油厂业务部的产品成本，减少市场价，人为因素的生产亏本，进而把收益留到油气田业务部、市场销售业务部此外2个版块。那样的实际操作方法也是一种税款筹划，完成了公司的盈利利润最大化。

　　总而言之，税款筹划是在合理合法缴税的根基上，依据政策导向性，享有税收优惠政策；而偷逃税款则是不法骗取税金。从企业上市的税款筹划方法也可以看得出运营导向性，对企业的实际营运能力有一定的判定功效。

　　（来源于：金融市场专刊创作者：李国强）

　　华税评价：取得成功的税务筹划不可以仅滞留在计划方案方面，能不能落地式才算是重要。税务筹划应以合理合法为前提条件，可是随着“金三”的全方位发布和持续提升，税务筹划外在的“合理化”风险性突显，也应引发公司的关心。“金三”不但遮盖全税收，税收信息收集也更为全方位，并且公司的财务管理系统都是会留出金税三期的插口，税务行政机关能够利用对会计、税务数据信息的核对，能够看到公司税收“出现异常”事宜。实践活动中，很多偏激的税务筹划计划方案因缺乏合理化，无法得到 税务行政机关认同而最后不成功。因而，伴随着税收法规特性的持续提高，公司税务筹划的合理合法应当造成充分的关心，不然很有可能会违犯法律法规道德底线，不但不可以避税，还会继续产生经济发展、法律法规上、声誉上的损害。华税刑事辩护律师提议，税务筹划的进行应创建在对预案充足合理合法论述的根基以上，操纵好当中的法律纠纷。此外，针对方法的合理化和来源于税务行政机关的纳税评估，也应该有充足的估算和解决计划方案，仅有二者紧密结合，税务筹划才可以可靠的落地式。