脑洞大开房地产业税款筹划之增值税专票普票变身记
2021-10-22 17:41
税款筹划之难,难于上青天,你前提得了解税收法律,但即使滚瓜烂熟也不一定能发觉筹划点,由于税收法律自身是不容易引导你怎样筹划,你需要认真辨别这其中的关系及系统漏洞,乃至还得大好脑洞大开。什么可以行凶,除开碎骨棍子,你意料之外的纸条,水在特殊状况下都能够行凶,乃至发票种类的变换还可以做为筹划的方式。增值发票是专票和普票为何能够变成筹划专用工具,且看下面的2个了事例:
例一:极高增值率新项目
增值税专票计划方案 普票计划方案
销售额(价税合计)
109 109销项税额率
9% 9%土地资源 项目成本(价税合计)
23.98 23.98进项税率
9% 9%
一,所得税及额外
销项税
9 9进项税
1.98 0销项税
7.02 9附加税费率
12% 12%应缴附加税费
0.8424 1.08
二,土增税
土增税收益
100 100扣减项累计
29.4424 32.254增值率
70.5576 67.746增值率
240% 210%税率
60% 60%心算扣除率
35% 35%应缴土增税
32.02972 29.3587
三,企业所得税
收益
100 100成本费
22 23.98税费(土增税 附加税费)
32.87212 30.4387应缴税所得的
45.12788 45.5813所得税率
25% 25%企业所得税
11.28197 11.395325
四,盈利
新项目纯利润
33.84591 34.185975新项目净利润率
33.85% 34.19%
注:不考虑到合同印花税等别的税金;土地资源为出让所得的;不到考考虑到以上中未列出来的成本费,花费,税费等。
创作者评价:针对增值率非常高的新项目(一般是土地价格极低乃至零土地价格,而市场价极高),最大一档土增税税率60%,心算扣除率35%,也有30%加计(对房企来讲),提升1企业的成本费,能够节约土增税=1*(1 30%)*(60% 35%)=1.235(不考附加税费等其它危害),即使考虑到企业所得税后净收益=1.235-(1.235-1)*25%=1.1763,节约的税收也超过成本费自身,即会提升纯利润,且该类成本费不用附加开支现钱。
可用标准:土增税增值率大概在210%上下及上面的新项目(依据新项目条件不一样而有所区别)。
例二:免税政策零界点新项目
增值税专票计划方案 普票计划方案
销售额(价税合计)
109 109销项税额率
9% 9%土地资源 项目成本(价税合计)
64.31 64.31进项税率
9% 9%
一,所得税及额外
销项税
9 9进项税
5.31 0销项税
3.69 9附加税费率
12% 12%应缴附加税费
0.4428 1.08
二,土增税
土增税收益
100 100扣减项累计
77.1428 84.683增值率
22.8572 15.317增值率
30% 18%税率
30% 0%心算扣除率
0% 0%应缴土增税
6.85716 0
三,企业所得税
收益
100 100成本费
59 64.31税费(土增税 附加税费)
7.29996 1.08应缴税所得的
33.70004 34.61所得税率
25% 25%企业所得税
8.42501 8.6525
四,盈利
新项目纯利润
25.27503 25.9575新项目净利润率
25.28% 25.96%
注:不考虑到合同印花税等别的税金;土地资源为出让所得的;不到考考虑到以上中未列出来的成本费,花费,税费等。
创作者评价:针对处在免税政策零界点(增值率20%)以上的新项目,增值税专票转普票后进行转成本费,能提升扣除额,进而合乎免征标准,完成从应纳税额到免税政策的飞越。
可用标准:一部分免税政策零界点以上且处在周边区段的新项目,需融合计算剖析。
税款筹划,构思要宽阔,门路要野!
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