一.税款筹划第1招——税收法律延展性

　　税收法律延展性基本要素：税收法律延展性关键就是指税收法律具备弹性，会伴随着组织构架.商业运营模式.运营模式的变动而转变 。

　　税收法律延展性关键技术

　　1.税收法律挑选

　　同一经济发展业务流程能够可用不一样的税收优惠政策。例如，混合销售.混合销售个人行为就存有税款可用的延展性难题。

　　【实例1】消费者在酒店客房消費零食，酒店餐厅应怎样缴税？

　　经典案例：酒店餐厅怎样申报纳税的关键环节取决于能不能完成合同款区别。若酒店餐厅可以将旅游服务与屋子里产品消費区别开，则消費的零食应当依照产品销售交纳所得税；若消費的零食沒有独立计费，只是放到总体的旅游服务合同款中，则酒店餐厅应依照服务行业交纳所得税。

　　【实例2】初创公司如何选择组织结构？

　　经典案例：在我国对公司制企业推行的是“双向缴税”，税收负担为25% （1-25%）*20%=40%。而个体户只必须交纳个人所得税，且一切正常的经营费用能够扣减。从这一角度观察，若初创公司挑选 个体户的方式，则其担负的税赋相对性较低，因而，个体户是初创公司比较有益的一种挑选 。此外，独资和合伙制企业也无外乎较好的选用方法。

　　【实例3】“房地产.车辆”在自主创业时怎样资金投入？宣布资金投入企业or以本人名下拥有？

　　经典案例：危害自主创业公司选用的要素有有下列四点：

　　（1）升值转现要素。若把房地产.车辆等财产资金投入到公司以后情况下也有升值和转现的要求，在资产变现时必须交纳所得税，此外，本人在领到这一部分转现所得的时要将其视作分紅代缴个人所得税，因此 ，这类状况下为本人名下拥有更加有益。

　　（2）抵税折旧费要素。若房地产.车辆等财产资金投入企业，则能够计提折旧并抵冲所得税；若以本人名下拥有，则折旧费不能抵冲工资收入。从这一方面考虑到，资金投入企业更加有益。

　　（3）房地产税要素。若宣布资金投入企业，则房地产必须交纳房地产税，车辆应用的有关花费能够在税前扣除。本人拥有的房地产若做为住房，不用交纳房地产税，而本人拥有的房地产资金投入公司经营，也必须交纳房地产税。

　　（4）进项税抵税要素。若宣布资金投入企业，则房地产.车辆购入的进项税可以抵税，本人拥有的，进项税不能抵税。

　　因此 ，总的来说，公司在挑选房地产.车辆的持股方法时，应考虑到到之上四个要素，进而完成减少企业税负的目地。

　　2.税收法律空缺

　　税收法律中对一些税收业务流程沒有明文规定，或存有沒有要求的情况。

　　【实例4】电商买东西比例税率的明确

　　经典案例：因为税务行政机关在监管在网上订单信息.库存商品和货运物流便捷遭遇非常大的挑戰，因此 比例税率的明确变成 一大难点。现阶段在网上发票早已广泛应用，很多电子商务在销售产品的与此同时出具了税票，可是给出的税票与具体业务流程是不是是符合无法核实。因此 在这里一方面存有税收法律空缺的情况，税务行政机关在缴税时只有依照电商企业出具的发票为根据。税务行政机关规定电子商务尽量多地给予税收信息内容，可是还没在市場上彻底实行。

　　3.税收法律系统漏洞

　　全部造成缺失实效性或造成经济活动规模不经济的税款条文，都可以称作税收法律系统漏洞。税收法律系统漏洞事实上是一个国家在制订税收优惠政策制订流程中产生的税收法律要求不健全的地区，如公司根据挂证教育局.定点医疗机构.伤残人福利公司，以减少税收负担。

　　【实例5】英国曾对于中国纺织品征缴高征收率进口关税，以前做到100%的进口税率，这对中国公司的出入口十分不好。

　　经典案例：中国公司发觉英国税收法律要求瑕疵品的进口税很低。因此，中国公司运用这一税收法律系统漏洞采用了合理的应对措施，如将一双手套拆卸，先出入口右手的胶手套，那样出入口的右手胶手套能够做为瑕疵品可用英国的低进口关税，以后再出入口左手的胶手套，一样，左手胶手套还可以做为瑕疵品可用英国的低进口关税。

　　税收法律延展性存有的合理化剖析

　　1.税收法律具备滞后效应

　　一般状况下，税收法律落后于是社会经济发展，尤其是近些年，技术性发展趋势日新月异，不断涌现众多新的产业方式。而税收法律大致仍是在传统式税收法律的根基上开展调节，并未紧跟经济发展转变 的节奏感，因此 在那些层面税收法律通常展现出空缺或是尚需改善的情况。

　　2.充分发挥税收优惠政策的缓冲作用

　　以金融企业对中小企业及个体户派发的小额贷为例子：金融企业若有向中小企业放贷的业务流程，能够随意挑选 下列在其中一种方法享有增值税免税的特惠：一种是“起征点式”，即银行贷款利率水准不高过中国人民银行当期贷款基准利率150%的状况，可免于征缴所得税，不然依照获得的利息费用全额的征收土地所得税；另一种是“增值税起征点式”，即不低于当期贷款基准利率150%获得的利息费用一部分，可免于征缴所得税，仅对高于一部分获得的利息费用征缴所得税。中小企业为数众多，在社会经济中充分发挥着与众不同的功效，之上给予给金融企业2个缴税方法，是期待能够减少金融企业向中小企业放贷的成本费提升金融企业的发放贷款意向，进而推动中小企业的发展趋势。

　　二.税款筹划第2招——避开服务平台

　　避开服务平台基本要素：票据法中的零界点被称作避开服务平台。质量互变规律致使变质，零界点是质量互变规律和量变的交界线。税收法律中的零界点关键包含時间零界点.特惠零界点.比例税率零界点和征收率零界点。

　　避开服务平台关键技术

　　1.時间零界点。如税收法律要求：外借的包装物押金，但凡超出一年沒有取回周转材料的，无论保证金是不是退回，一律依照所包裝商品的缴税计算交纳所得税。因此 ，公司外借的周转材料要特别注意立即取回，不然会出现提升税收负担的风险性。

　　【实例1】刘先生在近郊区有了一套普通住宅，早已住够一年零10个月，这时候他在市区寻找一份工资非常好的工作中，必须售卖该普通住宅，刘先生该怎样筹划呢？

　　经典案例：依据税收法律要求，凡本人选择并定居满2年之上（含2年）的高级规范住房，能够免税售卖阶段的所得税。因此 ，刘先生能够考虑到住够2年以后再售卖房屋。若有适合的买家，可与买家开展商议，先以租赁的形势让买家住出来，满2年再售卖该房并在房屋市场价中扣减这两个月的房租。

　　2.特惠零界点。如解雇员工的赔偿，按去年3倍平均收入赔偿的部位不征缴个人所得税，公司能够在抵扣。

　　启发：运用好零界点，制订好赔偿计划方案。

　　3.比例税率零界点。如税收法律要求的增值税起征点.起征点.扣减额度。

　　4.征收率零界点。如个人所得税的七级超量超额累进税率，土地增值税的四级超率超额累进税率。

　　【实例2】房产公司销售总监把发房屋卖贵了，反倒遭受老板的指责，这也是为什么？

　　经典案例：销售不动产税赋=所得税 土地增值税 所得税，总税赋（T）是价钱（P）的涵数。考量税款筹划计划方案的基本原则是公司税前利润利润最大化，而不是税赋降到最低。因此 在出售房屋时不但要考虑到市场价，还需要考虑到相对应的税收负担。

　　【实例3】为什么愈来愈多的房地产业房地产商想要售卖精装房的车子？

　　经典案例：精装房提升的装修费用能够提升成本的扣减，减少土地增值税的税率，进而减少土地增值税。此外，精装房购入能够抵扣增值税所得税，其进项税可以抵税所得税。精装房有益于从总体上减少房地产商的税收负担并相对地提高其税前利润。

　　避开服务平台方式应用提议

　　最先，要关心征收率的起跳点。

　　次之，要充足掌握新施行的税收优惠政策。在了解新施行的税收优惠政策时，要关心下面一些层面，即现行政策转变 .现行政策的筹划室内空间.可用标准.现行政策的有效期。

　　最终，公司运用避开服务平台筹划法的关键就在于对企业所得税法中这种零界点的掌握，此外，公司运用这类筹划方式应高度重视财务管理制度.帐本设定，尽量避免零界点周边的可变性，减少遭遇潜在性税款风险性。

　　三.税款筹划第三招——标价方法

　　01.标价方法筹划基本原理

　　运用标价的方法完成税款筹划。在现实生活中，价钱转变 和税款是相互影响的，最先，价钱是测算税款的基本，税款会伴随着价格的变动而；次之，税款会反作用力与价钱，即当货品.服务项目的税赋提升时，其价值会随着转变 。因此 ，运用标价方法开展税款筹划要掌握价钱和税款中间的关联。

　　02.标价方法关键技术

　　1.税负转嫁

　　全部的税款都能够根据价钱转嫁给，尤其是流转税。当滚雪球需求价格弹性很钟头，更非常容易完成税负转嫁。所得税是直接税，较难开展税负转嫁。

　　【实例1】“五粮液”酿酒厂为什么调节价钱？

　　经典案例：

　　纯粮酒的所得税在在出厂阶段征缴，纯粮酒生产商运用这一要求开展税款筹划，就是以廉价将纯粮酒售卖给由其设置的营销公司，再由营销公司以高价位将纯粮酒售卖给顾客。根据这类方法，生产商能够在确保盈利的条件下完成所得税税赋的减少。

　　我国对于这一节税状况作出相关要求：假如纯粮酒生产商的出厂价显著稍低，则税务行政机关能够依据其以后的价格行情开展调节，在出厂时所得税的比例税率按照市场市场价格的60%-70%开展定义。

　　这一现行政策施行以后，纯粮酒公司的所得税税赋显著增加。因此 五粮液酒厂规定销售商提升价钱，转嫁给税款，以缓解税收优惠政策带来的危害。

　　2.价钱分拆

　　产品.劳务公司.技术性.服务项目价钱的表达形式与延展性有较大的差异。她们的要求需求价格弹性也不一样，因此 能够根据价钱分拆的方式开展税款筹划。

　　【实例2】一家空调公司关键加工大中型空调，市场价格相对性较高，每台市场价100万余元，该市场价中包括5年的养车费用，占原价的20%。因为养车费用包括在价格中，税收法律要求一律做为销售收入测算交纳所得税。

　　经典案例：选用价钱分拆的方式，即把市场价和养车费用分拆，各自适用于不一样的增值税缴税。当今市场销售货品可用13%的征收率，养车费用能够做为附加费可用6%的税款。分拆以后能够从总体上减少公司的所得税税收负担。

　　实例延伸：运输费用与合同款分拆；运输费用与货运物流輔助费分拆；人工费与财产合同款分拆；房地产销售时房地产与装备等财产的分拆。

　　3.转让定价

　　关联公司中间为了更好地完成总体税款利润最大化，在产品.劳务公司买卖.销售中会操纵价钱，选用转让定价对策，标价或高或低，与一切正常价格行情有一定的误差，进而选用迁移盈利.抵税税金等方式获得一定的税务权益。企业运用转让定价法迁移盈利开展节税在较大范畴内是运用世界各国的税款区别完成的。

　　【实例3】某一个M企业集团公司的三个企业A.B.C各自开设在甲.乙.丙三国，三国的企业所得税税率各自为50%.40%.25%。A企业为B企业拼装电视用的零部件。

　　经典案例：现A企业以100万元的产品成本生产制造了一批零部件，再加上盈利30万美金，本应依照130万美金的价钱立即卖给B企业，经B企业拼装制成品后按160万美金的价钱投入市场。殊不知实际上，A企业并不将这批零部件卖给B企业，只是按出厂价100美金卖给了C企业，C企业又转让按150万美金的价钱高价位卖给B企业，B企业拼装制成品后仍以160万美金的价钱卖出。这样一来，各公司及M企业集团公司完成的盈利.应纳税所得额及税收负担便会产生重点转变 ，实际以下表所显示：

　　很显著，M企业集团公司在转让定价迁移盈利后要比迁移盈利以前少纳税金：27-16.5=10.5（万美金）。

　　跨国企业能够依靠转让定价这一专用工具，运用相关我国税赋轻和重的差别，对海外收益和花费开展歪曲分派，从而保持盈利由高税国低税国的很多迁移，进而缓解其总税赋。

　　四.税款筹划第4招——组织架构

　　01.组织架构筹划基本原理

　　不一样的组织结构，可用不一样的税收优惠政策。组织结构危害着公司界限及其企业内部组织关系，从而对税款造成危害。一般知名企业都采用事业部制，依据产品类型服务区划业务部。

　　02.分公司和子公司的衡量

　　分公司单独缴税，但法律纠纷小。不具备单独主体资格的子公司不单独交纳所得税，只是和总公司归纳交纳，实际税收征管方法为：统一费用预算.分类管理.就地预缴.归纳结算.财政局调库。因此 公司能够先创建子公司对外开放扩大，等赢利后提升为分公司。

　　03.居民企业与非居民企业的差别

　　居民企业按25%的征收率交纳企业所得税，而没有中国境内开设组织 场地的非居民企业，及其尽管开设组织 场地但所得到的工资与该组织 场地没有关系的非居民企业，依照20%的征收率交纳企业所得税（具体递减征缴，即依照10%的征收率）。

　　04.双层控投架构

　　创建项目投资关联时，一般投资者常选用双层控投架构。其具体的确定是，可以完成法人企业间接性控投，进而避开被创投企业给投资者分紅须交纳的本人所得税税负。而被创投企业分派收益给法人企业时，能够减免所得税。

　　05.实例

　　【实例1】业务外包的技术性业务流程怎样完成加计？

　　1.项目立项方法。一定要把开发设计新项目站在企业内部，再将业务外包给公司。

　　2.核算方式。一般开设技术性研发部，汇聚科学研究工作人员，核算所有有关花费，增加扣减幅度。

　　【实例2】建筑项目

　　房地产开发商在组织架构设定上向开发设计新项目歪斜，把能划入开发设计新项目的工作人员尽可能划归新项目定编，把企业总部和开发设计新项目混和应用的机器设备划入开发设计新项目全部，那样就把本应成本费用支出的花费，记入开发间接费，最终记入项目成本新项目，扩张修建成本费用，并且产生了土地增值税稅前1.3倍的扣除额，大幅度降低了土地增值税的税赋。

　　现行政策意义：（1）在预估房地产业扣减新项目时，容许依照土地资源价格和房地产业项目成本综合性再加计20%。（2）房地产开发得依照项目成本的10%扣减。

　　五.税款筹划第5招——两点一线

　　基本概念

　　从数学课的视角看来，两点之间直线距离最短，这一原则在某种状况下一样适用税款筹划，即根据降低运转阶段来缓解流转税。这一筹划方式一般是对于流转税，由于流转税一般依照流转额或销售总额记税，有一道买卖（商品流通）阶段就需要征缴一道税。

　　实例

　　【实例1】彩印厂—中国东方歌曲学馆（总公司）—中国东方歌曲学馆（全国各地各分部）

　　彩印厂把材料发送给中国东方歌曲学馆总公司，总公司再以出厂价发往国内各地，但总公司转让买卖，税务行政机关一般依照不少于10%的毛利率征缴所得税。

　　经典案例：立即由彩印厂将材料发往东方歌曲学馆各分部。总公司能够从当中扣除一定的服务费，可用较低的征收率。

　　【实例2】豪門房产公司—中行—兴旺商场

　　豪門房产公司从中行借款三千万元，贷款逾期乏力还款。经商议，以一幢大厦做价三千万元，抵付给中行。中行有奖活动抵账的大厦以3六百万元的价钱出租给兴旺商场。

　　经典案例：豪門房产公司运营大厦做价三千万元出让给中行，应当依照“销售不动产”税收分类交纳5%（或9%）的所得税。中行再将大厦以3六百万元出让给兴旺商场，仍需按“销售不动产”税收分类交纳5%（或9%）的所得税，即之上2个买卖方式均必须交纳所得税。若选用两点一线的方式开展筹划，则能够提高总体税款，实际计划方案为：中行和豪門房产公司开展充足沟通交流，在运营大厦抵账以前，就寻找适合的买家，即由豪門房产公司与兴旺商场立即签署房地产转让合同，兴旺商场向豪門房产公司付款3六百万元，豪門房产公司还款中行的3六百万元借款。那样的话便省掉了中行这一中间商，中行因而能够免交所得税，与此同时因为以贷币方法偿还债务而不用交纳所得税，豪門房地产还款中行的借款时不用交纳所得税。总体买卖阶段仅有在豪門企业向兴旺超市转让房地产时必须交纳所得税，因此 税款总体上减轻了最少150（3000*5%）万余元。

　　常见问题：本实例中，税款筹划的基本是多阶段反复缴税，通过两点一线方式缓解了豪門企业和中行的税收负担，可是从经典案例的历程看来，还存有如下三个关键难题。第一是多方面中间的商议难题，在未筹划时，每一个买卖阶段只涉及到双方买卖行为主体，而税款筹划则必须三方开展商议，无形之中增加了确认收货的难度系数。第二是造成了权益分派的迁移，税款筹划缓解了中行的税收负担，而提升了豪門企业的税收负担。此外，在没有需要考虑税款的情形下，豪門企业的收入减少了六百万元，相对应地降低了中行的收入降低了六百万元，那麼中行是不是想要开展这类税款筹划计划方案也是一大难点。第三是怎么保证方式与表格的符合是豪門房地产和中行必须充分考虑的，综合性考虑到房地产盈利和有关状况，筹划计划方案对豪門企业更有益而对中行不好，假如要达到买卖，豪門企业一定必须单独给中行一定益处，假如挑选 方法不合理，则会导致方式与本质不一致，进而会提升税务行政机关的依法查处。

　　总结

　　在以上例子中，道道阶段征缴造成的重复缴税为经营者提供了一定的税款筹划室内空间。此外，所得税存有两档征收率.分一般纳税人和小规模纳税人以.推行进行抵税及其进出口退税中存在的不足都是会造成经营者运用两点一线方式开展税款筹划的动因。以上例子中筹划时存在的不足是两点一线方式中比较常用的，经营者不但要考虑到避税，还需要综合性考虑到从而产生的税务风险性。

　　六.税款筹划第六招——化整为零

　　基本概念

　　化整为零是筹划法就是指在合情合理的情形下，使超大金额所得的或离婚财产分割为好几份小额贷款所得的或资产，进而减少税收负担，一般多适用超额累进税率。关键完成方法是有效地将收益拆分成多种收益，或是将为此收益转化为数次收益，那样做能够减少税率，提升花费扣减频次，进而具有减少企业税负的目地。

　　实例

　　【实例1】小A近期接了B企业的一份做兼职，要在一个月内出一期设计图，酬劳是5000零元。假如B企业一次性给小A付款50000万余元得话，小A必须补缴个人所得税为

　　50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。可是假如B企业分五个月付款，每一个月付款1000零元，每一个月交纳的税金是

　　10000×(1-20%)×20%=1600(元)，5次共800零元，避税2000元。

　　在考虑到有理财产品收益的情形下，一次性付款5000零元，扣减1000零元税金，小A能取得4000零元。若项目投资到年收益率为10%的设备中，五个月的收入只有1667元，分离付款从時间上并不赔；若投资理财年收益率能超过15%，5个月的盈利则有2500元，从金额上看，一次性付款更加划得来。可是一般状况下投资理财是有风险性的，因此 经营者在选用化整为零方式开展税款筹划时要开展一番考量。

　　【实例2】标准工资与年终奖的衡量

　　某股份有限公司经理税前收入24万余元(没有三险一金)，如何使个人所得税开支降到最低？假设扣减新项目为年60000元，从避税视角剖析，请为下列三个缴税计划方案排列：

　　计划方案一：按月均值发工资；

　　计划方案二：每月派发9000元薪水，剩下做为年终奖；

　　计划方案三：每月派发12500元薪水，剩下做为年终奖。

　　经典案例：

　　计划方案一：按月均值发工资

　　应纳税所得额为：

　　(240000-60000)×20%-16920=19080(元)；

　　计划方案二：每月派发9000元薪水，年终奖金为132000元

　　薪水交纳个人所得税：

　　(9000×12-60000)×10%-2520=2280(元)

　　年终奖金交纳个人所得税：

　　(240000-9000×12)×10%-210=12990(元)

　　应纳税所得额为：2280 12990=15270(元)

　　计划方案三：每月派发12500元薪水，年终奖金为90000元

　　薪水交纳个人所得税：

　　(12500×12-60000)×10%-2520=6480(元)

　　年终奖金交纳个人所得税：

　　(240000-12500×12)×10%-210=8790(元)

　　应纳税所得额为：6480 8790=15270（元）

　　从上面三个计划方案，能够得到计划方案二，三较好，可是并不是为最佳挑选 。经测算，最佳计划方案为每月工资发放17000元，年终奖金一次性派发36000元，这时交纳个人所得税的额度为：(17000×12-60000)×10%-2520 36000×3%=12960(元)

　　剖析结果：把握避税规律性

　　1.年终奖金与标准工资有效配对，二者税率较为贴近。

　　2.实际的可能最后是年终奖金与薪水税率最少有一个恰好坐落于征收率零界点。

　　常见问题

　　化整为零常选用业务流程分拆的方式，在分割时，经营者要留意与此同时完成合同书分拆，分离税票，各自计算三点，仅有保证之上三点，分拆业务流程才可以获得税务行政机关的认可。

　　七，税款筹划第7招——强卖

　　一，基本要素

　　强卖就是指把二种或两类之上单独缴税或税率不一样的产品，根据恰当的方法捆缚组成在一起市场销售，使其整体税赋降低的营销模式。“强卖”并不属于商业服务捐助，更并不是免费赠予，只是创建在买东西基本上的销售市场交换价值主题活动的一部分。

　　二，关键技术

　　（一）买一赠一

　　“买一赠一”归属于强卖方式，在市场销售主题活动中应用“买一赠一”替代商业服务捐助个人行为，可以有效操纵税赋。如买西装送领结，市场销售房子赠予精装房等。

　　对销货方的“买一赠一”个人行为，按其具体得到的借款申请交纳所得税，应依据《我国税务质监总局有关确定所得税收益多个现象的通告》（国税发[2008]875号）第三条的要求，在会计上把具体得到的市场销售额度，按市场销售商品和陪同市场销售赠予的货品产品名，总数及其按各类产品投资性房地产的比率平摊确定的价钱和额度在同一张增值税发票上标明。与此同时，这种赠予的产品也容许相对应结转成本其产品成本费。

　　《四川省我国税务质监总局有关满赠个人行为所得税解决难题公示》（四川省我国税务质监总局公示2011年第6号）的规则：“买物赠物”方法，就是指在市场销售商品的另外赠予类似或其它货品，而且在同一市场销售货品个人行为中进行，赠予货品的价钱不高过市场销售货品扣除的额度。

　　“买一赠一”方法下，由于有实体出入库，税票也必须表明总数，可是赠送品并沒有具体交易额度，由于赠送品的本质是有偿服务赠予，但也不属于视同销售范围，不必测算交纳所得税，因此 其本质便是对赠予物件开展100%的折扣优惠，即开税票时也可将赠予产品键入售价，随后再选定开展100%折扣优惠就可以了。但这种解决有可能会给人赠送品折扣怎么算太高的觉得，并且结转成本赠送品成本费的时候会产生赠送品亏本的错觉。因此 ，或是倡导国税发[2008]875号文档要求的按各类产品投资性房地产占比平摊销售额的作法。自然，对陪同市场销售赠予的货品种类总数较多，不可以在同一张增值税发票上列出来赠予货品的产品名，总数的，还可以统一出具“赠送品一批”，与此同时出具《随同销售赠送货物清单》，并用作做账的会计原始凭证。那样产生一个完全的“买物赠物”买卖的举证传动链条，由此能够开展账务处理和进行缴税主题活动。

　　【实例1】某购物商场A在“买一赠一”主题活动中要求，买一套西服赠予同样产品的衬衫，当月市场销售西服1000套，企业市场价60零元，产品成本250元；赠予衬衫1000件，企业市场价200元，产品成本一百元。该大型商场在售卖时一概将西服和衬衫与此同时开在一张增值税发票上，标明折扣优惠额为200元。

　　与此同时，该市大型商场B也选用了一样的促销手段，西服和衬衫的销售市场市场价和费用也都一样，可是在售卖时只出具了西服的税票，赠予的衬衫却沒有开税票，都没有标明折扣优惠额，公司在会计工作时也干了一样的会计分录。

　　之后，大型商场A和大型商场B与此同时接纳本地税务行政机关的查验，大型商场A在收据上体现了那时候市场销售的货品有某西服和某衬衫，因而，对市场价小于类似产品企业市场价的操作能够了解为折扣优惠市场销售，税务行政机关给予认同。可是，大型商场B在收据上仅体现了西服的市场价，并沒有体现衬衫的市场价。依据税收法律要求，公司将购入的货品免费赠给别人，应视同销售货品。因而，大型商场B赠予的衬衫应按类似产品的市场价格纳税申报，公司应补交所得税23008.85元（200×1000÷（1 13%）×13%）。

　　（二）补加不抬价

　　“补加不抬价”是一种合理的促销手段。其实际操作要领是：在销售产品时，提升每一包裝中的产品总数，而市场销售总价格不提升，等同于产品折扣市场销售，但可以具有折扣市场销售不可以完成的营销实际效果。与此同时，还能够加速存货周转速率，提升库存周转率，提升抵扣新项目额度，减少所得税压力。因而，“补加不抬价”的营销方式，能够提升产品的市场份额和竞争能力。

　　【实例2】某日化用品企业在开展肥皂粉营销时，发布的是“补加不抬价”，实际促销手段是：原本成袋5斤肥皂粉，如今多装1斤，可是价钱不会改变，或是按5斤的价钱市场销售。

　　根据这类方法营销公司不但能够加速存货周转速率，还能够提升抵扣新项目额度，减少所得税压力。此外，能够在确保销项税不会改变的条件下，提升进项税的抵税，进而减少所得税压力。

　　三，强卖的判断

　　（一）酸牛奶“买五赠一”

　　赠予的酸牛奶与正品酸牛奶装包在一起则归属于强卖，不装包在一起则不属于强卖，其目地是避免 有意避开企业所得税的个人行为。

　　（二）买房子送车辆

　　不属于强卖。独栋别墅和车辆并不是同行业，因此 “买房子送车辆”的现象不属于强卖。

　　（三）购房送别墅地下室或隔楼

　　归属于强卖。一般状况下赠予的地下或隔楼的市场价值早已算在房子的合同款里了，实质上是有偿服务赠予个人行为，故不属于视同销售，只是归属于“强卖”。

　　八，税款筹划8招——花费挪动

　　一，基本要素

　　花费挪动就是指更改花费的付款期内或是更改花费的付款行为主体。根据花费挪动，能够更改花费的确定，进而危害公司的盈利和税费。在其中花费一般指的是销售费用，营业费用和花费。

　　二，关键技术

　　（一）花费期内的挪动

　　运用本年利润中花费新项目的期内挪动，操纵花费产生的期内。有一些花费能够适度提早或拖后，不容易对销售业务流程造成巨大危害。这也是会计舞弊的主要方式之一，由于没能更改最主要的财务会计盈利状况，其合理化，合规获得认同。

　　【实例1】为什么超市购物卡，优惠券，抵用券层出不穷？

　　超市购物卡，优惠券，抵用券一方面能够锁住顾客，具有营销的功效，另一方面，能够提前取回现钱。更深一层次上，能够未来年的节省花费在超市购物卡，优惠券，抵用券市场销售当初当初提早税前列支，减少当初的盈利，进而具有延迟时间缴税的功效。

　　延伸剖析：

　　会计舞弊：假如公司的管理工作人员有挑选 不一样会计制度的随意，她们一定会挑选 使其效应利润最大化或公司的价值利润最大化的会计制度。

　　盈利光滑法：即光滑盈利，是指高管为调整企业的真实销售业绩主要表现，而运用花费新项目，计入新项目等财务会计调节方法来光滑赢利。即有效放低买卖昌盛本年度的财务报表盈利，将其迁移到亏本本年度，或是使高赢利本年度的财务报表盈利迁移到低赢利本年度，使企业的财务报告体现出不断平稳的赢利发展趋势。

　　会计舞弊和盈利光滑法在有效合规管理的区域范围内，通常会获得了税务行政机关的认同，因此采用之上俩种办法开展税款筹划遭遇的潜在性税款风险性较小。

　　（二）花费行为主体的挪动

　　更改盈利的较为恰当的会计方法，可以完成会计主体直接的盈利平衡，完成企业中间横着的盈利迁移实际效果。可以调整花费扣除额，管控盈利所属，调节年利税。

　　【实例2】纯粮酒宣传费等由纯粮酒生产商迁移给经销店

　　纯粮酒生产商在宣传推广纯粮酒的时候会造成很多的宣传费，很有可能超出税收法律要求的扣减额度而没法在税前扣除。若将一部分宣传费由纯粮酒生产商迁移到经销店，则能够最大限度地完成宣传费的抵扣，进而完成减少企业税负的目地。经销店依据地方特点开展广告营销也更具备目的性，有益于其在本地的市场销售。自然，宣传费由纯粮酒生产商迁移到经销店，提升了商店的压力，这还必须纯粮酒生产商和经销店开展商谈商议，共享资源权益。

　　（待不断升级……）