01.经营者筹划法

　　经营者筹划法是开展经营者资格的有效定义和转换，使经营者负责的税赋一定减少到最少水平，或立即禁止变成 某些经营者。

　　1.经营者不一样种类的挑选

　　个体户独资

　　合伙企业法人公司

　　个体户.独资和合伙制企业的经营所得，以每一缴税本年度的收入总额扣除成本费.花费还有损害后的账户余额为应缴税收入额，测算交纳个人所得税而不用交纳所得税。

　　法人企业依照税收法律规定必须就其经营利润交纳所得税，若法人企业对法人股东进行分配利润，还必须交纳20%的个人所得税。

　　2.不一样项目相互之间的转换

　　一般纳税人↔小规模纳税人

　　所得税的经营者划分为一般纳税人和小规模纳税人。这2种种类经营者在收取所得税时，计算方式和税务规定不一样。一般纳税人推行进行抵税制，而小规模纳税人务必依照应用的计税方式测算交纳所得税且不推行进行抵税制。

　　3.防止变成 法定节日经营者

　　税收法律要求，房地产税的征收范畴是大城市.县里.辖县和规划区的房地产，而针对房地产判定为房子，既有屋顶和排架结构，可以挡风遮雨，可供大家必失生产制造.学习培训.游戏娱乐.定居一些贮藏物资供应的场地；单独于住宅以外的房屋建筑，如院墙.地下停车场.户外游泳馆.音乐喷泉等，不属于房地产，若公司有着之上房屋建筑，则不变成 房地产税的经营者，就不用交纳房地产税。

　　公司在开展税款筹划时可将地下停车场.游泳馆等开工室外的，而且把这种房屋建筑的工程造价同工业厂房和住房等分离，在出纳中独立计算，进而防止变成 游泳馆等的法律规定经营者。

　　02.比例税率筹划法

　　1.操纵或分配比例税率的完成時间

　　（1）比例税率延迟完成

　　（2）比例税率平衡完成

　　（3）比例税率提早完成

　　2.溶解比例税率

　　根据溶解比例税率，使比例税率从税赋偏重的方式转换为税赋比较轻的方式

　　3.比例税率降到最低

　　合理合法减少比例税率总金额

　　03.征收率筹划法

　　1.比例税率筹划法

　　根据比例税率筹划法促使经营者可用较低的征收率。

　　2.超额累进税率筹划法

　　避免 征收率飙升：留意个人所得税.土地增值税等累进税制对税赋的危害。

　　04.税收优惠政策筹划法

　　1.税收优惠政策

　　特殊行业.特殊地区.特殊个人行为.特殊时期的税收优惠政策。

　　2.税收优惠政策的方式

　　（1）免税政策

　　（2）降税

　　（3）增值税起征点

　　（4）起征点

　　（5）出口退税

　　（6）特惠征收率

　　（7）消费型增值税

　　3.发挥特长可用政策优惠

　　【实例】新疆霍尔果斯实例

　　全员关心的影片《战狼2》，2017年电影票房达到54.六亿元，雄居票房排行榜首。电影导演兼出演林某在新疆省新疆霍尔果斯创立了一家文化传播公司，即登峰国际文化传媒有限责任公司，法人企业。而新疆霍尔果斯是至今为止税收政策最全方位的地区，较大 的特惠便是好文化艺术业企业的所得税五年以内全免费。

　　【实例分析】

　　依照《战狼2》54.六亿元的总票房来计算，依据协议书，林某分到18.4亿元，要是没有享有税收优惠政策，那麼本例依照25%的公司所得税率交纳税金，所得税稅前可扣减新项目资金额为2.7亿人民币。

　　依据我国税收法律，所得税应缴税金则为：（18.4-2.7）*25%=3.93（亿人民币）

　　假如申请注册在新疆库尔勒的公司应交税金则为：（18.4-2.7）*0%=0

　　林某根据新疆霍尔果斯的分配节约了3.9三亿元的所得税。

　　提醒：根据之上分配，经营者的确可以完成避税的目地，但特别注意的是经营者在开展税款筹划的历程时要尽可能保证本质与方式相符合，不然将可能会遭遇更高的税务风险性。

　　05.会计制度筹划法

　　1.平摊筹划法

　　无形资产摊销摊销费.待摊销费用摊销费.固资折旧费.库存商品记价方式.间接成本分派。

　　2.会计估计变更筹划法

　　有公司生产运营中存在着很多不确定因素，一些新项目不可以精确测算，而只有多方面可能，因而，在财务核算中，对尚在持续中.其結果不确定的买卖或事宜必须可能进账。这类会计估计变更会危害记入特殊阶段的盈利或花费的金额，从而导致公司的税收负担。

　　06.税负转嫁筹划法

　　税负转嫁筹划的实际操作服务平台是价钱，其操作过程基本原理是运用价钱波动.价钱溶解来迁移或避开税收负担。税负转嫁筹划能不能根据价钱波动完成，重要在于产品的供给弹性与需求价格弹性的尺寸而jiag诶路面。溶解的技巧不拘一格，则更加恰当。

　　1.税赋前转筹划法

　　经营者根据提升产品或规模经济价钱的方法，将其所压力的税金迁移给消费者或终极顾客。

　　2.税赋后转筹划法

　　经营者根据降低成本因素购入价钱.放低薪水或别的方法将其压力的税款迁移给给予规模经济的公司。

　　【实例】

　　纯粮酒生产商生产制造的纯粮酒商品是一种独特的日用品，必须交纳所得税。纯粮酒生产商为了更好地维持合理的税前利润，一般的作法是相对应提升批发价，但那样做一方面会导致销售市场，另一方面也会造成从价定率所得税与所得税的飙升。是否有完成税负转嫁的筹划方法呢。

　　【经典案例】

　　开设单独的营销公司。酿酒厂开设单独的营销公司，运用提升商品流通阶段的方法转税赋。因为酒水商品的所得税仅在在出厂阶段计税，即按商品的批发价计税所得税，事后的分销商.零售阶段不会再交纳。

　　这类情形下，引进单独的营销公司，便能够采用“前低后高”的价钱迁移对策，先以相对性较低的价钱卖为自己的营销公司，随后再由营销公司以有效的高价位开展逐层分销商，那样便可在保证 整体销售额的与此同时减少所得税压力。

　　07.延递缴税筹划法

　　1.延迟确认收入

　　不一样的交易方式：委托代销

　　2.提早付款花费

　　必须付款的花费提早付款

　　【实例】

　　某纸厂7月份向汇文文化用品店市场销售白纸板113万余元（价税合计价钱），借款清算选用市场销售后收款的方法，汇文店铺10月份只汇来借款33.9万余元。对该类渠道销售，该纸厂该怎样开展税款筹划呢？

　　【经典案例】

　　该笔业务流程，因为购料才是商业企业，而且借款清算选用市场销售后收款的方法，因而能够挑选 委托代销方式，即按委托代销交易方式开展税务解决：该纸厂7月份可以不测算销项税，10月份按接到分销企业的销货清单后确定销售总额，并测算销项税：

　　[33.9/(1 13%)]*13%=3.9（万余元）

　　对并未接到销货清单的借款能够延期申请.测算销项税。如果不按委托代销交易方式解决，则应记提销项税：

　　[113/(1 13%)]*13%=13（万余元）

　　因而，对该类业务流程，挑选 委托代销交易方式能够完成延递缴税。

　　08.避开服务平台筹划法

　　在税款筹划中，经常把税收法律要求的多个零界点称之为避开服务平台。避开服务平台创建的基本是零界点，由于零界点会因为“量”的累积而造成“质”的提升，是一个关键环节。当提升一些零界点时，因为所可用的征收率减少或特惠增加，进而得到税款权益，这就是避开服务平台筹划法的基本概念。

　　1.比例税率零界点筹划

　　起征点.扣减额度.征收率弹跳零界点

　　2.特惠零界点

　　绝对数零界点.相对性占比零界点.時间零界点

　　【实例】

　　刘先生在北京有着一套普通住宅，早已定居满1年零10个月，这时候他在城区寻找一份工资很高的工作中，必须售卖该住宅，刘先生应当怎样筹划呢？

　　【经典案例】

　　所得税要求：本人将购入不够2年的房屋进行市场销售的，依照5%的增值税率所有交纳所得税；本人将选购2年之上（含2年）的非普通住房对外开放市场销售的，增值税免税（可用一线城市四个大城市）。显而易见，假如刘先生再等2个月售卖该住宅，便能够可用选购满2年享有所得税免税工资待遇，而假如立刻售卖，须依照5%增值税率交纳所得税。因而，最好将住宅在2个月后再出让。

　　自然，假如现在碰到最合适的买家，还可以售卖，即变通处理，运用時间零界点筹划方式，能够考虑和买家签署2份合同书：一份是长期合同书（2个月以后宣布交收房地产）；另一份是历时2个月的租赁协议。那样买家能够立刻住进来，屋主还可以享有增值税免税工资待遇。

　　09.重大资产重组筹划法

　　1.合拼筹划法

　　就是指公司运用企业并购及重大资产重组方式，更改其组织结构及股份关联，完成税赋减少筹划方式。

　　（1）公司合并能够开始新的行业.领域，享有新的领域.新兴行业的税收优惠政策现行政策；

　　（2）企业并购很多亏本的公司，愿意盈亏补抵，完成成本费扩大；

　　（3）公司合并完成关联性公司或下游公司商品流通阶段降低，有效避开流转税和合同印花税；

　　（4）公司合并很有可能更改缴税行为主体的特性，例如由小规模纳税人变成一般纳税人，由内资变成中外合作公司；

　　（5）公司合并能够运用免税政策资产重组政策优惠，避开财产转移全过程中的税收负担。

　　2.公司分立筹划法

　　公司分立，就是指一家公司将一部分或所有财产分离出来出让给现有或新组建的公司，被分离出来公司公司股东获得公司分立公司的股份，完成公司的依规分拆。公司分立筹划法运用分拆方式，能够合理地更改公司规模和组织结构，减少公司总体税赋。

　　（1）公司分立为好几个缴税行为主体，产生有关联性的公司群，执行专业化管理方法和专业化筹划；

　　（2）公司公司分立将混合销售或婚姻生活市场销售中的低征收率或零税率业务流程单独出去，独立记税，减少税赋；

　　（3）公司公司分立使可用超额累进税率的缴税行为主体能化成2个或好几个可用低税点的缴税行为主体，税赋当然减少；

　　（4）公司公司分立提升了一道商品流通阶段，有益于流转税抵税及转让定价对策的应用。

　　10.业务流程转换筹划法

　　业务流程转换筹划法方式灵便，引入选购.市场销售.运送.建房子等业务流程，无形资产摊销出让能够有效转换为项目投资或合伙业务流程……

　　【实例】

　　科技人员李某发现了一种新技术应用，该方法申请办理了国家技术性专利权。因为该专利权应用性强，很多公司拟出高价位选购。在其中，A公司给出了一百万元的最高成交价。这类情形下，李某是不是应当出让其技术性专利权呢？

　　【经典案例】

　　依据《国家财政部我国税务质监总局有关全方位推广房产税改增所得税示范点的通告》（税务[2016]3六号）有关要求，转让专利技术性是市场销售无形资产摊销，增值税免税。这儿所指的“技术性”包含发明专利和非专利技术。申请办理增值税免税合同书需经所在城市省部级高新科技主管机构确认并出示审查意见证明材料，报负责人税务行政机关备查簿。

　　依据新个人所得税的有关要求，转让专利所有权归属于开发权归属于开发权服务费收益，应记入综合所得，参加年尾年度汇算清缴。李某获得此笔收益是应预缴个人所得税为：

　　100*（1-20%）*20%=16（万余元）

　　假如选用业务流程转换筹划方法，李某不技术转让专利权所有权，只是将科技专利权进一步开发设计，以技术咨询的方式将发明专利运用于A公司生产运营中。按A公司的经营状况计算，李某每一年平均可从A公司获得十万元技术性业务收入。

　　若李某想要采用技术咨询方式，则其所压力的个人所得税完成延递交纳：

　　（1）经营者给予科研开发和与之关联的技术咨询增值税免税。

　　（2）依照个人所得税相关要求，本人获得的技术服务.技术咨询所得的，应于获得所得的的当月依照20%的比例税率预缴税款个人所得税，与此同时划入综合所得于年尾年度汇算清缴。李某应预缴个人所得税10*20%=2（万余元）。这类筹划法关键益处是能够延递缴税。

　　若选用技术性项目投资入股投资方式。技术性项目投资投资的本质是技术转让成效和项目投资与此同时产生。依照税务[2016]36号文有关要求，技术转让成效是市场销售无形资产摊销，增值税免税。依据[2016]102号文，本人技术性项目投资入股投资，被项目投资企业支付的溢价增资所有做为个股（权）的，公司或本人可选用可用延递缴税政策优惠。经负责人税务行政机关办理备案，项目投资入股投资本期可暂未缴税，容许递延到出让债权时，公司股权转让收益减掉科技成果原值和有效税金后的差值测算交纳个人所得税。