问：我企业是一家以栽种盆栽花卉和培育绿化苗木为主营的公司，2008年将闲置不用的田地和工业厂房市场销售给另一家企业。当初我企业被税务行政机关评定为按应税所得率征缴所得税。在申请交纳所得税时，是按市场销售固资的全年收入，或是按市场销售全年收入扣减固资基金净值及有关税金后的账户余额做为计税基础？

　　答：《我国税务质监总局关于做好〈所得税查账征收方法〉（实施）的通告》（国税发[2008]30号）第六条要求，选用应税所得率方法查账征收所得税的，应缴企业所得税额计算方法如下所示：
　　应缴企业所得税额=应缴税所得税×税率

　　应缴税收入额=应税收入额×应税所得率

　　或：应缴税收入额=成本费（花费）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

　　《我国税务质监总局有关所得税查账征收多个难题的通告》（国税发[2009]377号）要求，国税发[2008]30号文档第六条中的“应税收入额”相当于收入总额减掉不征税收入和不征税收入后的账户余额。

　　用公式计算表达为：应税收入额=收入总额-不征税收入-不征税收入

　　在其中，收入总额为公司以现金方式和非贷币方式从各种各样来源于获得的收益。

　　有关查账征收公司获得的非日常经营范围所得的缴税难题，全国各地标准各有不同，请公司咨询本地负责人税务行政机关的把握规格。

　　《江苏地区税务局有关查账征收所得税立法难题的通告》（苏地税局函[2009]283号）要求，查账征收公司获得的非日常经营范围所得的，在扣减收益相匹配的成本后，应将所得的立即记入应缴税收入额测算交纳所得税。非日常经营范围所得的包含公司股权转让所得的，土地转让所得的，股利分配，收益等权益性投资盈利，捐助收益及其补助款等。

　　《企业所得税法》第八条要求，公司具体产生的与有收益相关的，有效的开支，包含成本费，花费，税费，损害和收益性支出，准许在预估应缴税收入额时扣减。

　　根据以上要求，企业市场销售闲置不用的田地和工业厂房收益，即获得的非日常经营范围所得的，在扣减收益相匹配的成本后，应将所得的立即记入应缴税收入额测算交纳所得税。

　　应缴企业所得税额=（日常经营范围所得的 非日常经营范围所得的）×税率

　　非日常经营范围所得的=收益-成本-有关税金

　　可是，《广州我国税务局所得税查账征收管理条例（实施）》（穗国税发[2010]6号）文档要求，企业运营多业的，不管其经营范围何种独立计算，均依据其主要经营新项目选择适宜的应税所得率。如混合销售新项目行业类别应税所得率高过主营业务新项目行业类别应税所得率的，应在应税所得率的力度规范范畴内上涨解决；如混合销售新项目行业类别应税所得率小于主营业务新项目行业类别应税所得率的，则以主营业务新项目行业类别应税所得率明确。