有一些税务筹划，仅仅看上去很美

——权威专家提示经营者，税务筹划很“受欢迎”，操作实务实际操作宜“理智”

　　5月13日，京东商城财政局税款书本畅销榜表明，排名前十位的书本中，一共有6本以税务筹划为主题风格;在某互联网平台2020年税收话题讨论中，与税务筹划有关的阅读文章量进到本年度排名榜前十位，全年度阅读量高达749万，许多帖子阅读量达“十万 ”;开启搜索指数，检索“税务筹划”，近30天有关关键词的单日搜索指数达到2577，同比增加332%。税务筹划很热，但公司存有的错误观念仍有许多。从经济法看，一些税务筹划计划方案的“认可度”实际上并不高，有一些乃至是违反规定违规行为。因而，经营者应对多种多样的税务筹划伎俩，在实际实际操作中应当理智做事。

　　记者暗访：许多“科谱贴”实际上不可靠

　　在某互联网视频网站上，有十几条有关同一个税务筹划计划方案的博客文章：公司在做产品营销策略时，与“买一赠一”对比，“俩件五折”更能避税。策划人得出的表述是，倘若企业商品每一件卖一百元，“买一赠一”中免费赠送的商品要视同销售，确定一百元销售额。那样，等同于市场销售2件商品实际工资一百元，但必须依照200元的收益记税。假如店家依照“俩件五折”的形式市场销售，市场销售2件商品实际工资仍然是一百元，但是可以按每个产品50元记税。

　　“这一方案策划很不可靠!”毕马威中国税务主管祝乐乐剖析，这条贴子往往关注度那么高，非常大水平上是由于绝大多数店家都是有营销推广要求，而这一条贴子的观点又较为吸引住目光。祝乐乐剖析，“买一赠一”和“俩件五折”，从本质上看全是折扣优惠市场销售。在所得税上，依据《我国税务质监总局关于折扣额抵扣营业税应纳税额销售总额难题通告》(国税发〔2010〕5六号)等要求，应按货品和赠送品售价占有率，平摊具体获得的销售总额，将差值做为折扣优惠额。在开票时，将货品与赠送品平摊后的具体销售总额和折扣优惠额，在同一张增值税发票上的余额栏里各自标明，公司就可以按优惠后的销售总额交纳所得税。在所得税上，依据《我国税务质监总局有关明确所得税营收参照本难题的通告》(国税发〔2008〕875号)要求，赠予的本公司产品不属于捐助，应将总的市场销售额度按各类产品的投资性房地产占比，来平摊确定各类销售额。因而，就缴税来讲，二种营销方式 无一切差别。

　　在互联网上，相近的“科谱帖子”也有许多。例如，某视频网站上，一则广告宣传诋毁：“聪慧”的老总都是会创立3家企业来避税，一家所得税小规模纳税人，增值税率只有1%;一家所得税一般纳税人，用于做大顾客业务流程;一家个人独资企业公司，能够 把征收率降至5%，还能够用于给另俩家公司开税票。那样，老总的整体税赋便会大幅度降低。这种话题讨论与绝大多数公司密切有关，切合了管理者的“要求”，因而关注度很高。对于此事，北京市易瑾税务师律师事务所合作伙伴高丽霞剖析，从专业人员的角度观察，那样的税务筹划方法很可能以编造买卖，虚开增值税票为前提条件，极很有可能被确认为逃税，是违纪行为。毕马威中国税务主管杨德银觉得，这类主观臆断的税务筹划计划方案乍听起來很“高超”，其实税务风险性很高。

　　“忽视运营本质的税务筹划，贻害无穷。”我国税务质监总局兰州税务局党员干部杨乾说，销售市场上有一种较为“受欢迎”的方案策划方法，是在税收洼地及高财政局退还地域，申请注册关联公司或是能够 查账征收的普通合伙公司，以达到迁移盈利的目地。从反避税角度观察，关联方交易要有商业实质，且需合乎单独买卖标准，得到的收益要合乎公司在全球价值链中所做出的奉献。假如一味追求完美减少税金而编造买卖，公司将遭遇巨大的税务风险性。

　　权威专家研究：一些“极致”计划方案具体难以落地式

　　甲集团公司自身并不是高新科技公司，可用公司所得税率为25%。为了更好地减低税赋，集团公司决策，将研发中心单独出来，申请注册变成 集团公司分公司，并申请办理高新科技公司资质评定，享有15%的企业所得税特惠征收率。平时运营中，根据向集团公司总公司给予专利权和技术咨询，获得收益。但这一方案策划最终受许多要素危害，没有下文。

　　相关权威专家表明，很多税务筹划计划方案，从税务视角看来好像有效合规管理，但从公司具体运营视角而言，却难以落地式。照理说，甲集团公司那样的公司，能够 实现100%控投的公司间的财产划转，减少集团公司税赋。但在落实措施中，研发中心以內部组织或是子公司方式存有，对很多知名企业而言很有可能更具有可行性分析。

　　“公司在执行税务筹划计划方案的环节中，还必须与此同时考虑到许多难题。”杨乾剖析，例如，进到一些特殊行业是必须资质证书审核的;一些公司的产品研发大多数是为将来开展技术实力，当今并没法造成买卖使用价值;许多产品研发結果是以非专利技术方式存有，并不愿意显出于世;还有公司必须再次工程成本管理构架，因而产生的成本很有可能会非常大;这些。

　　杨德银举例说明说，在制定员工持股计划税务筹划计划方案时，就必须考虑到许多实际的事宜：从公司的视角，必须考虑到网络优化公司或本人持仓构造的重要性，相互配合持股平台的重要性;从本人的视角，必须考虑到税款居民身份挑选，应税收入特性等分配;从薪酬构架的视角，必须考虑到员工持股计划与年收入占有率的方案策划，员工注资工作能力与收益所属時间，税收成本费测算，及其內部配套设施管理方法与监管等，各个方面都需要兼具到。

　　华税法律事务所合伙人律师魏志标剖析，结合实际，许多税务方案策划没法落地式，通常是由于沒有综合解决好合同书，税务，会计等领域的事宜，沒有搭建完善的“证据链”。例如，科技型企业能够 运用研发支出加计税收优惠政策，开展一系列税务分配。在这里全过程中，研发支出輔助账就变成 公司务必高度重视的阶段。《国家财政部 我国税务质监总局 科学技术部有关健全科研开发设计费稅前抵税现行政策的通告》(税务〔2015〕119号)规定，公司享有加计的研发支出，须按产品研发项目设定輔助账，精确核算计算当初可加计的各类研发支出具体本年利润。

　　在实际操作方面，开设輔助账实际步骤分为：开设合乎公司本身产品研发要求的考试科目与完善的凭据管理体系，搜集研发支出明细分类账，与开发主题活动相关的合理凭据等初始材料，再分新项目，分本年度创建研发支出輔助账，最终将合理凭据和辅佐账开展核对审查。当应对税务行政机关的调研时，公司假如没法给予相应的证明原材料，或是给予的原材料郑人买履，缺乏本质逻辑关系的一致性，最后很有可能遭遇纳税调整，乃至遭遇行政部门或刑事处罚。

　　公司思考：既要考虑到时下，更要考虑到将来

　　A集团公司是一家承揽武器装备产品研发与生产制造，建筑工程承包，貿易与服务项目的大中型国企。为了更好地对集团公司內部的展览会业务流程开展融合，提升集团公司资源分配，集团公司决策以免费调拨的方法，将集团旗下100%控投的展览会分公司B企业与另一子公司C企业开展融合，再调拨至另一家子企业D企业集团旗下，使B企业变成 集团公司100%控投的孙公司。根据计算，A集团选择全部资产重组全过程均可用独特性税务解决。

　　B企业融合后，A集团公司发觉，下一步的调拨必须直到12个月之后才可以推动。原先，依据《国家财政部 我国税务质监总局有关企业清算业务流程所得税处理多个难题的通告》(税务〔2009〕59号)等扶持政策的要求，公司假如要可用独特性税务解决，应达到企业改制中获得股份付款的原关键公司股东，在资产重组后每隔12个月内不可出让所得到的股份等标准。

　　访谈中，许多公司税务责任人思考一些不成功策划案例后觉得，有一些税务筹划计划方案的设计方案，只考虑到本期节省税金的是多少，并没有统筹谋划企业运营和进步的具体情况，造成方案策划方式与公司经营相脱轨，方案策划的“性价比高”很低。就资产重组的税务筹划来讲，销售市场状况变幻莫测，有一些资产重组是为了更好地融入集团公司规模性的发展战略分配，只是是巨大方案中的一小部分，集团公司公司许多情况下不容易为了更好地资产重组将全部方案推迟一年或者更长期。

　　新闻记者在访谈中掌握到，一些公司在“走向世界”的环节中，出自于避税考虑到，常常会在香港开设地区市场销售核心，在卢森堡开设专利权企业，在澳大利亚开设财资核心。针对这类公司，毕马威中国税务合作伙伴程娱提示，要根据经济合作与发展组织(OECD)比例税率腐蚀和盈利迁移(BEPS)多元性架构“支撑二”的设计方案，要慎重考虑以上分配。这是由于，依据“支撑二”的规定，跨国公司必须在其经营的每一个辖区，交纳最低标准的税款。假如公司因运用国外管辖区的政策而促使在该管辖区的具体税赋小于这一水准，跨国公司很有可能必须向别的管辖区(如总公司所属管辖区)补交相对应税金。显而易见，从集团公司总体看，国外低税管辖区向跨国公司给予的税收优惠政策权益，很可能遭遇被别的管辖区取回的风险性。假如方案策划人员在作出这种确定的情况下，并不了解国际税收行业的有关动态性，很有可能做的仅仅“瞎忙”。

　　“公司或是应该尽早行動。”魏志标觉得，公司发展到一定范围后，相关者诸多，必须融洽的监督机构会大量，股份，财产等资产重组和交易方式中形成的税收负担很有可能也会更重，“牵一发而动全身”。越快开展实际操作，对管理的不良影响越小，造成的税赋成本费越小，实际操作难度系数也越低。因而，公司应一览众山小，尽快提升本身构架，搞好税务构架的统筹规划。

　　“税务质监总局4月15日举行的民生在线主题活动中表露的信息内容，很非常值得关心。”高丽霞提示，在当日的活動中，我国税务质监总局相关人员确立表明，对于运用“税收洼地”“偷税漏税”和关联方交易等躲避税个人行为，税务行政机关将依照中共中央办公厅，国务院下发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》的规定，根据提升组织建设，健全税收优惠政策等对策，多方面防治和严厉打击，为企业登记造就公平交易的税法自然环境。与此同时，会充分运用税款互联网大数据功效，从“以票管税”向“以数治税”归类精确管控变化。“因而，经营者一定要在合理合法，有效，合规管理的根基上进行税务筹划，千万别挺而走险，心存侥幸。”高丽霞说。

　　来源于：我国税务报 版次：05 时间：2021年5月14日 新闻记者：覃韦英曌