目      录

一.税收法律要求
（一）基本上要求
1.规章的要求
2.宣传提纲的要求（国税发[2008]159号）
3.国税发[2009]3号

（二）有效工资薪金所得的确定标准
1.基本文档（国税发[2009]3号文）
2.本人工资薪金所得和公司薪水花费比照的要求（国税发[2009]259号）
3.工资薪金所得交纳个人所得税的范畴（国税发[1994]89号）（财税字[1995]82号）
4.交通出行.通信补助的个人所得税要求（国税发[1999]58号）（国税发[2006]第245号）（辽地税局函[2011]123号）（桂地税局发[2010]19号）
3.青岛市的要求（青地税局函[2010]2号）
4.宁波市的要求（甬地税局一[2010]10号）
5.浙江省的要求（浙江地区税务局有关2009年企业所得税现行政策相关难题的解释）
6.天津市的要求（天津我国税务局2008年所得税年度汇算清缴常见问题）
7.上海市的要求（上海税务局2008年度所得税年度汇算清缴多个现行政策）
8.河南省的要求（河南地区税务局隶属大队2010年度所得税年度汇算清缴相关常见问题）

（三）“员工”的分辨
1.就职或雇工的要求
a.福州市的要求（福州我国税务局2008年度所得税年度汇算清缴多个业务流程常见问题）
b.河北地税的要求（冀地税局函[2008]4号）
c.青岛市的要求（青地税局函[2010]2号）（山东青岛我国税务局2008年度所得税年度汇算清缴常见问题）（青地税局发[2009]5号）
d.浙江省的要求（浙江地区税务局有关2009年企业所得税现行政策相关难题的解释）
e.辽宁省的要求（辽地税局函[2009]27号）
f.天津市的要求（天津我国税务局2008年所得税年度汇算清缴常见问题）
g.上海市的要求（上海2010年所得税年度汇算清缴答疑解惑）
2.发送给科技人员奖励金是不是记入职工薪酬（北京我国税务局2010年所得税年度汇算清缴现行政策话题讨论）  
3.公司股东的薪资和个人社保（河南地区税务局隶属大队2010年度所得税年度汇算清缴相关常见问题）
4.离休人员工资薪酬的要求（法释[2010]12号）（劳部发[1996]354号）（劳动法）（桂地税局发[2010]19号）（青地税局函[2010]2号）（大地税局函[2009]91号）（河北我国税务局企业所得税处有关所得税相关现行政策常见问题的函）(甬地税局一函[2010]20号) 15
5.见习生酬劳的抵扣（青地税局函[2010]2号）（大地税局函[2010]39号）（税务[2006]107号）（国税发[2007]42号）
6.推行营业费用包干制方法的扣减要求（桂地税局发[2010]19号）
7.劳动派遣（津国税发[2010]15号）（青地税局函[2011]4号）（大连地区税务局关于做好2010年度所得税年度汇算清缴多个要求的通告）（浙江省国税2010年所得税年度汇算清缴常见问题）（沈阳市地区税务局2010年税政常见问题答疑解惑）（青岛我国税务局公示2011年第1号）（苏州地税规[2010]5号）（浙江省国税2010年所得税年度汇算清缴常见问题）（沪税所便[2011]16号）(津地税局企所[2010]6号)
8.留存收益税前列支的工资薪金所得是不是抵扣（北京我国税务局2010年所得税年度汇算清缴现行政策话题讨论） 
9.总公司外派员工至分公司（青岛我国税务局公示2011年第1号）
10.内退工作人员（浙江省国税2010年所得税年度汇算清缴常见问题）

（四）职工薪酬和范畴
1.中间的要求（国税发[2009]3号）
2.青岛市的要求（青地税局函[2010]2号）（山东青岛我国税务局2008年度所得税年度汇算清缴常见问题）（青地税局发[2009]5号）
3.湖南省的要求（湘国税发[2009]488号）（湘地税局发[2009]18号）
4.苏州地税的要求（苏州地税函〔2009〕278号）（江苏苏州地区税务局2008年度所得税年度汇算清缴业务流程常见问题）
5.宁波地税的要求（甬地税局一[2010]10号）
6.浙江省的要求（浙江地区税务局有关2009年企业所得税现行政策相关难题的解释）（浙江我国税务局企业所得税处2008年度年度汇算清缴常见问题）
7.上海市的要求（上海税务局2008年度所得税年度汇算清缴多个现行政策）（上海2010年所得税年度汇算清缴答疑解惑） 
8.吉林国税的要求（吉国税发[2009]65号）

（五）薪水储备基金的新老对接（国税发[2009]98号）（苏国税发[2009]85号）（青地税局发[2009]5号）(天津我国税务局2008年所得税年度汇算清缴常见问题)（上海税务局2008年度所得税年度汇算清缴多个现行政策）（上海2010年所得税年度汇算清缴答疑解惑）

（六）跨年度发工资的扣减要求
1.青岛市的要求（青地税局函[2010]2号）（青国税发[2010]9号）
2.宁波市的要求（甬地税局一函[2010]20号）
3.辽宁省的要求（辽宁地区税务局有关搞好2010年度所得税年度汇算清缴工作中的通告）
4.天津市的要求（津地税局企所[2009]15号）(天津我国税务局2008年所得税年度汇算清缴常见问题)
5.苏州市的要求（苏州地税函〔2009〕278号）
6.浙江省的要求（浙江地区税务局有关2009年企业所得税现行政策相关难题的解释）（浙江税务局有关2009年度所得税年度汇算清缴常见问题）（浙江我国税务局企业所得税处2008年度年度汇算清缴常见问题）（浙江省国税2010年所得税年度汇算清缴常见问题）
7.河北地税的要求（冀地税局函[2009]9号）
8.吉林省的要求（吉地税局发[2009]51号）（吉国税发[2009]65号）
9.大连市的要求（大地税局函[2009]18号）
10.上海市的要求（上海税务局2008年度所得税年度汇算清缴多个现行政策）（上海2010年所得税年度汇算清缴答疑解惑）
11.北京市的要求（北京我国税务局2010年所得税年度汇算清缴现行政策话题讨论）
12.河南省的要求（河南地区税务局隶属大队2010年度所得税年度汇算清缴相关常见问题）
13.福州市的要求（福州我国税务局2008年度所得税年度汇算清缴多个业务流程常见问题）
14.四川的要求（四川省我国税务局公示2011年第4号）

（七）公司为员工压力的个税扣除（我国税务质监总局公示[2011]28号）(国税发[2005]715号)

（八）工资薪金所得扣减凭据（苏地税局规[2011]13号）

二.财务会计要求
公司企业会计准则第9 号——员工薪酬
《公司企业会计准则第9号——员工薪酬》操作手册
《企业会计准则》附则会计分录和关键账务处理
国家财政部有关公司提升员工福利费财务会计的通告

工资薪金所得专题讲座

一.税收法律要求
（一）基本上要求
1.规章的要求
公司产生的①有效的②工资薪金所得开支，准许扣减。

前述所称工资薪金所得，就是指公司每一缴税本年度③付款给在本公司就职或受聘的④员工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资.奖励金.补贴.补助.年尾涨薪.加班费，及其与员工就职或受聘相关的收益性支出。

节选自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条（国务院令[2007]第512号）    2007年12月06日

2.宣传提纲的要求（国税发[2008]159号）
新企业企业所得税法第八条要求，公司具体产生的与有收益相关的.有效的开支，包含成本费.花费.税费.损害和收益性支出，准许在预估应缴税收入额时扣减。由此，条例全文要求，公司产生的有效的工资薪金所得开支，准许扣减。与此同时将工资薪金所得开支进一步定义为公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或受聘的员工的全部现钱或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资.奖励金.补贴.补助.年尾涨薪.加班费，及其与任命或受聘相关的收益性支出。
对薪水开支合理化的分辨，关键包含2个层面。一是员工具体给予了服务项目；二是酬劳总金额在总量上是有效的。操作过程中首要考虑到员工的岗位职责.以往的酬劳状况，及其员工的需求量和复杂度等有关要素。与此同时，还需要充分考虑本地同业竞争员工平均收入水准。
国税发[2008]159号：《关于印发 <新企业所得税法精神宣传提纲> 的通知》第十三条   2008-02-05

3.国税发[2009]3号
各省市.自治州.市辖区和省级城市我国税务局.地区税务局：

为合理贯彻执行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（下称《实施条例》），现就公司工资薪金所得和员工福利费扣减相关难题通告如下所示：?
一.有关有效工资薪金所得难题?
《实施条例》第三十四条所指的“有效工资薪金所得”，就是指公司依照股东会.股东会.薪酬联合会或有关监督机构制定的个税规章制度要求具体派发给员工的工资薪金所得。税务行政机关在对工资薪金所得开展合理化确定时，可按下列标准把握：?
（一）公司制定了比较标准的员工工资薪金所得规章制度；?
（二）公司所制定的个税规章制度合乎领域及地域水准；?
（三）公司在一定阶段所下发的职工薪酬是比较固定不动的，工资薪金所得的调节是井然有序开展的；
（四）公司对具体派发的工资薪金所得，已依法依规执行了代收代缴个人所得税责任。
（五）相关工资薪金所得的分配，不因少或躲避税金为目地；

二，有关工资薪金所得总金额难题?
《实施条例》第四十，四十一，四十二条所指的“工资薪金所得总金额”，就是指公司依照本通告第一条要求具体派发的工资薪金所得总数，不包括公司的员工福利费，员工教育投入，工会会费和养老保险金，医保费，失业保险费，工伤险费，生育保险费等社会保险和公积金。归属于国有制概念的公司，其工资薪金所得，不可超出政府部门部门给与的限制金额；超出一部分，不可算入公司工资薪金所得总金额，也允许在预估公司应缴税收入额时扣减。?

三，有关员工福利费扣减难题?
《实施条例》第四十条要求的企业员工福利费，包含以下几点：?
（一）并未推行分离出来办社会发展职责的公司，其下设福利单位所造成的机器设备，设备和工作人员花费，包含员工食堂，员工淋浴室，理发室，医务所，幼儿园，养老院等团体福利单位的机器设备，设备及维护保养花费和福利单位工作员的工资薪金所得，社会保险金，公积金，业务费等。

（二）为员工卫生防疫，日常生活，住宅，交通出行等所下发的各类补助和非贷币性福利，包含公司向员工派发的因工异地就诊花费，未推行诊疗综合企业员工医疗费，员工供奉亲属诊疗补助，采暖费补助，员工防暑降温费，员工艰难补助，救济费，员工食堂经费预算补助，员工交通费等。?

（三）依照别的要求造成的别的员工福利费，包含丧葬补助费，慰问金费，安置费，探亲假车费等。?

四，有关员工福利费计算难题?
公司产生的员工福利费，应当独立设定帐簿，开展精确计算。沒有独立设定帐簿精确计算的，税务行政机关应勒令公司在要求的期内开展纠正。贷款逾期仍未纠正的，税务行政机关可对公司产生的员工福利费开展有效的核准。?

五，本通告自2008年1月1日起实行。

国税发[2009]3号：《关于做好公司工资薪金所得及员工福利费扣减难题的通报》第一条    2009-01-04