（一）应缴税额的测算

　　税收法律要求对个人工商业户的生产制造经营所得的应缴企业所得税额是按年测算、分月预缴税款，年尾年度汇算清缴，多退少补。

　　1、月份预缴税款企业所得税的测算

　　在月份预缴税款企业所得税时，应将当月总计应缴税收入额，计算成全年度应缴税收入额，依据计算的全年度应缴税收入额，明确税率，测算全年度应缴企业所得税额，随后再计算出当月总计应纳税所得额，用当月总计应纳税所得额减掉之前月份已预缴税款的税金，即是当月应预缴税款的税金。计算方法如下所示：

　　全年度应缴税收入额＝当月总计应缴税收入额÷当月月数×12

　　全年度应缴企业所得税额＝全年度应缴税所得税×税率－速算扣除数

　　当月总计应缴企业所得税额＝全年度应缴企业所得税额÷12×当月月数

　　当月应预缴税款企业所得税额＝当月总计应缴企业所得税额－上月总计预缴税款企业所得税额

　　比如：某个体户1996年4月总计营业收入50000元，扣减成本及损害后的应缴税收入额为10000元，1－3月已预缴税款企业所得税1200元，测算该个体工商户当月应预缴税款的个人所得税。

　　先将当月总计应缴税收入额计算为全年度应缴税收入额：

　　10000÷4×12＝30000（元）

　　用计算的全年度应缴税收入额测算全年度应纳税所得额：

　　30000×20％－1250＝4750（元）

　　测算当月总计应纳税所得额：4750÷12×4＝1583（元）

　　测算当月应预缴税款企业所得税额：1583－1200＝383（元）

　　2、年尾年度汇算清缴企业所得税的测算

　　计算方法为：

　　全年度应缴企业所得税额＝全年度应缴税所得税×税率－速算扣除数

　　年尾应补交企业所得税税款＝全年度应缴企业所得税税款－分月预缴税款企业所得税税款累计数

　　测算的年尾应补交企业所得税税款为负值时为退返企业所得税税款。

　　比如：某个体户1995年度企业所得税年度汇算清缴后明确全年度应缴税收入额为20000元，全年度分月总计已预缴税款企业所得税额2400元，测算年尾需补（退）的企业所得税额。

　　全年度应缴企业所得税额为：20000×20％－1250＝2750（元）

　　年尾应补交企业所得税额为：2750－2400＝350（元）

　　3、个人工商业户税费测算的相关要求

　　（1）个人工商业户与国有制、团体、民营企业合作经营，并分到盈利的，应在控股子公司所在城市就分到的个人所得交纳个人所得税。合拼申请时，合作经营分回盈利已纳企业所得税，能持完税凭证从合拼应缴税金中扣减。

　　（2）个人工商业户混合销售农业、养殖行业、饲养业、捕捞业并对以上四业的所得的独立计算的，凡不属于农业税、农牧税征缴范畴的，应与传统行业的生产制造经营所得合拼计税个人所得税。

　　（3）个人工商业户兼具不一样新项目的应纳税额所得的的，应就各类所得的各自计税个人所得税。在我国地区两个之上获得个人工商业户的生产制造、经营所得的，应分类汇总个人所得税。

　　（二）财务核算

　　月末记提应缴个人所得税时：

　　借：企业所得税
　　　　贷：应交税费──应缴个人所得税

　　具体交纳个人所得税时：

　　借：应交税费──应缴个人所得税
　　　　贷：存款或现钱

　　年尾补交个人所得税时：

　　借：应交税费──应缴个人所得税
　　　　贷：存款或现钱

　　接到退还多缴个人所得税时：

　　借：存款
　　　　贷：应交税费──应缴个人所得税

　　年尾转账时：

　　借：本年利润
　　　　贷：企业所得税