公司股权转让一直被许多税务同行业觉得是“高端大气”的问题，因为单位财会人员在日常工作上对这个业务流程触碰得很少，因此对它掌握的人就更少了，一旦遇到了就难以掌握，由于在公司成长的过程中，牵涉到资产收购的机遇也非常少，因此我们对它也不是很关心，长此以往，“资产收购”就变成了“高端大气”的问题了，实际上它没预料中的那麼繁杂。

　　今日昌尧讲税就来讲下这公司股权转让中“个人所得税”风险防控及缴税筹划的问题吧，只愿能对你有一定的协助。

　　一、价钱显著稍低

　　公司实例：

　　2009年10月，张达明与张伟一同注资100万余元，申请注册创立了北京市丰达工程建筑有限责任公司，张达明占60%的股份，张伟占40%的股份，2018年5月，张达明以50万余元的价钱将60%公司股权转让给李勇，截止到出让前，被出让公司的所有者权益为150万余元，在其中注册资金为100万余元，未分配利润和法定盈余公积为50万余元。

　　丰达企业财务小亮，觉得张达明的公司股权转让价钱50万余元，沒有超出张达明的利益市场份额90万余元，因此不用缴纳个人所得税。

　　税收风险性：

　　1、张达明的此项公司股权转让计税基础显著稍低且无书面通知；

　　2、税务机关单位可能对公司股权转让的计税基础开展再次核准，依照所有者权益150万余元的60%测算。因而，此项公司股权转让的资产出让所得的为30万余元；

　　3、应补缴个人所得税（150*60%-100*60%）*20%=6万余元。

　　现行政策根据：

　　依据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（我国税务质监总局公示2014年第67号）

　　第十一条要求，合乎以下情况之一的，负责人税务机关单位可以核准公司股权转让收益:

　　（一）审报的公司股权转让收益显著稍低且无书面通知的；

　　第十二条要求，合乎以下情况之一，视作公司股权转让收益显著稍低:

　　（一）审报的公司股权转让收益小于股份相匹配的资产总额市场份额的。

　　二、资产总额市场份额评定

　　公司实例：

　　2001年3月，张欧与王响一同注资1000万余元，申请注册创立了湖南省欧达电缆生产制造有限责任公司，张欧占70%的股份，王响占30%的股份，运营两年的运营，欧达企业购买了宅基地并建成了工业厂房，工业厂房及土地资源总资产700万余元，2018年5月，张欧以650万余元的价钱将70%公司股权转让给何进，截止到出让前，被出让公司的所有者权益为800万余元，在其中注册资金为1000万余元，未分配利润-200万余元。

　　欧达企业财务新手，觉得张欧的公司股权转让价钱650万余元，沒有超出张欧的利益市场份额700万余元，并且高过资产总额市场份额（1000-200）*70%=560万余元，不属于价钱显著稍低，因此不用缴纳个人所得税。

　　缴税风险性：

　　1、欧达公司资产中包括土地使用权证及房子，并且财产额度占公司资产总额占比高于20%的，需按资产报告评估汇报核准公司股权转让收益；

　　2、根据具备法定性资质证书的中介服务出示的资产报告评估汇报，欧达企业的农田及房子价值为2500万余元；

　　3、应补缴个人所得税【[（1000-200） （2500-700）]*70%-1000*70%】*20%=224万余元。

　　现行政策根据：

　　依据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（我国税务质监总局公示2014年第67号）

　　第十二条要求，合乎以下情况之一，视作公司股权转让收益显著稍低:

　　（一）审报的公司股权转让收益小于股份相匹配的资产总额市场份额的。在其中，被创投企业有着土地使用权证、房子、房地产开发商未市场销售房屋、专利权、探矿权、探矿权、股份等财产的，审报的公司股权转让收益小于股份相匹配的资产总额投资性房地产分额的；

　　第十四条要求，负责人税务机关单位应先后依照以下方式核准公司股权转让收益:

　　（一）资产总额核准法

　　公司股权转让收益依照每股公积金或股份相匹配的资产总额市场份额核准。

　　被合营企业的土地使用权证、房子、房地产开发商未市场销售房屋、专利权、探矿权、探矿权、股份等财产占公司资产总额占比高于20%的，负责人税务机关单位可参考经营者开具的具备法定性资质证书的中介服务出示的资产报告评估汇报核准公司股权转让收益。

　　三、缴税筹划

　　在开展税务筹划以前，大家应当确立应纳税所得额影响因素有什么，实际到本人公司股权转让，股份转让定价、股份原值的尺寸、计征方法等，举例来说，在具体公司股权转让全过程中，公司股权转让工程款确实遭受股份的帐面原值、投资性房地产的参考规范等要素的危害，这就给税务筹划产生了室内空间，下边大家详细介绍二种缴税筹划的方式：

　　（一）运用“书面通知”开展筹划

　　依据67号文第十条要求，公司股权转让收益理应根据正当竞争标准明确，与此同时，第十三条强调，合乎以下标准之一的公司股权转让收益显著稍低，视作有书面通知：

　　1、能出示合理文档，证实被创投企业因国家新政策调节，生产运营遭受很大危害，造成廉价出让股份;

　　2、承继或将股份转让给其能给予具备法律真实身份证明信的另一半、爸爸妈妈、儿女、爷爷奶奶、外祖父母、小孙子女、外孙女、兄妹及其对出让人担负立即养育或是赡养义务的法定监护人或是赡养人;

　　3、有关法律法规、相关部门下发文件或公司章程要求，并有相关资料充分说明出让价格实惠且真正的本公司员工拥有的不可以对外开放出让债权的內部出让;

　　4、公司股权转让彼此可以给予合理直接证据证实其合理化的别的适当情况。

　　根据以上“书面通知”我们可以开展适度筹划，例如，现阶段在世界各国运营情况较弱的情形下，企业经营艰难，有关出让方可以使用以上第一条开展筹划；针对家族式企业內部股份转让则可以根据第二条开展筹划；特别是在非常值得关心的是第三条，具备较大的筹划室内空间，可以根据改动企业章程、有关协义开展“內部”廉价出让；第四条则授予了税务机关单位很多的行政执法程序，也为地方机构带来了一定的筹划室内空间。必须提示的是，该筹划方式的应用，仍然遭遇本质课税被纳税调整的风险性。

　　（二）运用“核准标价”开展筹划

　　67号文第十一条要求了核准公司股权转让收益的四种情况，并指明了核准的实际三种方式；针对出让股份原值，第十七条要求：“本人出让股份未给予详细、精确的股份原值凭据，不可以恰当测算股份原值的，由负责人税务机关单位核准其股份原值。”可是，针对核准方式，沒有得出详细的要求，事实上是把管理权限给了全国各地税务机关单位，因而，针对一部分近些年飞速发展的领域来讲(如房屋等)，假如依照以上方法开展规定的成本费超过计划成本，可以可用这一方式开展税务筹划，以减少应缴税收入额。殊不知，因为核准可用情况通常是在财务会计帐簿、有关记税凭据不详细的情况下，被出让股份企业遭遇有关企业会计制度、税收征管法处分的风险性。