代收代缴个人所得税做为第三方支付公司的法律规定税款责任，在执行的环节中稍有不合理，便会给公司产生法律法规及税务惩罚风险性，文中融合一个高法实例和一个税务监管实例整理代收代缴个人所得税代缴情况及其个税计算，帮你解决个人所得税代收代缴风险性。

　　一、多扣个人所得税未交纳的法律法规及税款风险性

　　（一）多扣个人所得税未交纳的法律纠纷：企业多扣员工个人所得税131元，法院判决书企业赔偿员工5万8！

　　案号：山东高法（2019）粤民申1332号

　　某公司从员工张某的薪水中代缴个人所得税额度与完税凭证具体交纳额度对比多扣了131元，企业未提交直接证据证实其已替员工张某依规补交，也未将多扣个人所得税退回员工张某。因而该企业存有以个税代缴为名从员工张某薪水中有扣账款少交税个人行为，本质上归属于未全额发放工资个人行为，故张某认为迫不得已终止劳动合同。高法宣判：依照法律法规，企业应向张某付款经济补偿，付款额度为王某辞职前12个月月职工平均工资金额即付款终止劳动合同经济补偿金58,750元。

　　这也是一起真正的因多扣个人所得税而未代交社保的悲惨的实例，那麼该企业已扣个人所得税沒有交纳还会继续有税款领域的惩罚风险性。

　　依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的要求，“义务人不缴或是少缴已扣、已收税金，由税务机关单位追讨其不缴或少缴的税金、税款滞纳金，处以不缴或是少缴的税金百分之五十以上五倍下述的处罚;涉嫌犯罪的，单位受贿罪法律责任”。

　　二、少扣少缴个人所得税的税务风险性：

　　2014年，深圳市地税局第五稽查局对管辖区内某制造业企业执行了立案侦查监管。稽查员详尽核查该公司的工资条、明细帐及其用工合同等材料后发觉，该公司已交纳的个人所得税并不是由员工本人压力，反而是由企业全额的压力，所交纳的个人所得税款在财务会计解决上立即记入了“期间费用”学科。该企业测算个人所得税的计税基础为发送给员工的未含税应发工资，未将不含税收益折合成价税合计薪资后再测算交纳个人所得税，导致少缴个人所得税90余万元。

　　依据《征管法》第六十九条的要求：义务人应扣未扣、应收款而免收税金的，对义务人处百分之五十以上三倍下列的处罚。依据国税发[2003]47号文要求，假如义务人沒有按照规定缴纳税金，税务机关单位除开给与惩罚外，理应告知义务人期限将应扣未扣、应收款未收的税金补扣或补收。

　　最后，深圳市地税局第五稽查局依规追补了该企业少交纳的已扣个人所得税90余万元，处以相对应处罚、另收税款滞纳金累计69余万元。

　　三、如何正确代缴个人所得税

　　（一）什么个人所得税必须付款方代扣代缴个税？

　　依据《中华人民共和国个人所得税法》要求，本人的所得的包括九个税收分类：劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的、资产出让所得的、资产出租所得的、股息红利所得、经营所得、别的所得的。

　　针对这一九项所得的，仅有经营所得不用付款方代扣代缴个税。剩下八项个人所得税都必须第三方支付公司在支付时期扣代缴个税。

　　（二）如何计算代收代缴个人所得税？

　　依据《中华人民共和国个人所得税法》要求，八个税目地个人所得税应纳税所得额依照下列方式测算：

　　1、劳务报酬所得，义务人向居民个人付款薪水、薪酬所得的时，应当累计预扣法测算预扣税金，并按月申请办理全体人员全额的缴纳审报。实际计算方法如下所示：

　　2、工资薪金所得，归属于一次性收益的，以获得此项收益为一次；归属于同一新项目持续性收益的，以一个月内获得的收益为一次。以收入扣减百分之二十的花费后的账户余额为总收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十测算。

　　3、许可服务费所得的，归属于一次性收益的，以获得此项收益为一次；归属于同一新项目持续性收益的，以一个月内获得的收益为一次。以收入扣减百分之二十的花费后的账户余额为总收入额。

　　4、稿酬所得，归属于一次性收益的，以获得此项收益为一次；归属于同一新项目持续性收益的，以一个月内获得的收益为一次。以收入扣减百分之二十的花费后的账户余额为总收入额，减按百分之七十测算。

　　5、资产出租所得的，以一个月内获得的收益为一次。每一次盈利不超过四千元的，扣减花费八百元；四千元以上的，扣减百分之二十的花费，其账户余额为应纳税额。

　　6、资产出让所得的，以出让资产的总收入额扣减资产原值和有效花费后的账户余额，为应纳税额。

　　7、贷款利息、股利分配、收益所得的，以付款贷款利息、股利分配、收益时获得的收益为一次。以每一次总收入额为应纳税额。

　　8、偶然所得，以每一次获得此项收益为一次。以每一次总收入额为应纳税额。

　　这儿要特别提示的是，针对工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的、资产出让所得的、资产出租所得的这五项所得，在预估个人所得税时，一定要留意扣减早已交纳的所得税、城建税、教育附加费及其地区教育附加费等有关税金。

　　例举：鑫源企业2019年8月付款居民个人小陈劳务报酬所得收益92,700元、特许权使用费收入206,000元、稿费收益51,500元，资产出租所得的30,900元，请测算鑫源企业2019年8月份应代收代缴个人所得税额度。

　　1、工资薪金所得={92,700/（1 3%）-【92,700/（1 3%）*3%*（7% 3% 2%）】}*（1-20%）=71,740.80元

　　应代收代缴个人所得税=71,740.80*40%=28,696.32元

　　2、稿酬所得={51,500/（1 3%）-【51,500/（1 3%）*3%*（7% 3% 2%）】}*（1-20%）*（1-30%）=27,899.20元

　　应代收代缴个人所得税=27,899.20*20%=5,579.84元

　　3、特许权使用费所得的={206,000/（1 3%）-【206,000/（1 3%）*3%*（7% 3% 2%）】*（1-20%）=159,424.00元

　　应代收代缴个人所得税=159,424.00*20%=31,884.80元

　　4、资产出租所得的={30,900/（1 3%）-【30,900/（1 3%）*3%*（7% 3% 2%）】}*（1-20%）=23,913.60元

　　应代收代缴个人所得税=23,913.60*20%=4,782.72元

　　5、2019年8月应代收代缴个人所得税=28,696.32 5,579.84 31,884.80 4,782.72

　　=70,943.68（元）