延递所得的
　 《有关所得税多个税务事宜对接情况的通告》（国税发[2009]96号）第二条要求，公司按原税收法律要求已作延递所得的确定的新项目，其账户余额可在原要求的延递期内的剩下期内内再次匀称记入各缴税期内的应缴税收入额。

　　公司按原税收法律对“财产出让所得的、股权回购所得的、接纳非货币性资产确定的捐助收益”明确为延递所得的的，再次按原要求年代和原测算的年代摊销费额匀称记入各缴税期内的应缴税收入额。而《企业所得税法实施条例》第二十一条要求：接受捐赠收益，依照具体受到捐助财产的日期确认收入的完成。新《企业所得税法》对“非货币性资产项目投资出售所得的”和“股权回购所得的”都没有分期付款记入应缴税收入额的要求。

　　例1.假定某公司2007年接受捐赠的原料，另一方出具了所得税增值税专票，记税额度85.4七万元，税款14.5三万元，总额一百万元，经税务行政机关审批确定，公司分5年均值将捐助收益记入应缴税收入额中，则：
　　接受捐赠时：
　　借：原料85.47
　　　　应交税金——销项税（进项税）14.53
　　　　贷：营业外支出100

　　2007年年底：
　　借：本年利润80
　　　　贷：递延所得税债务80

　　2008年至2011年每一年年底，各自
　　借：递延所得税债务20
　　　　贷：本年利润20

　　各种风险准备金账户余额
　　2008年1月1日前依照原公司企业所得税法要求记提的各种风险准备金，2008年1月1日之后，没经国家财政部和我国税务质监总局批准的，公司之后本年度具体产生的相对应损害，先要抵减各类风险准备金账户余额。

　　《有关所得税实行中多个税务解决难题的通告》（国税发[2009]202号）第二条要求：依据《实施条例》第五十五条要求，除国家财政部和我国税务质监总局审批记提的风险准备金能够抵扣外，别的行业、公司记提的各类资产减值准备提前准备、风险性提前准备等风险准备金均不可抵扣。
　　例2.某公司2009年之前坏账损失风险准备金账面净值为一百万元，依照原税收法律容许记提0.5%的坏账损失风险准备金账户余额为十万元，递延所得税账户余额为22.五万元。2009年末计提坏账准备提前准备1三万元，具体产生坏账为五万元。预估在未来三年内有充足的应缴税收入额能够抵税。公司所得税税率为25%，不考虑到别的纳税调整事宜。
　　1.年底计提坏账准备提前准备
　　借：资产减值准备损害13
　　　　贷：坏账损失13

　　2.产生坏账损失及取回已冲回的坏账损失
　　借：坏账损失15
　　　　贷：应收帐款15

　　3.测算递延所得税
　　坏账损失的帐面价值=100 13－5=108（万余元）
　　坏账损失的计税依据=10－5=5（万余元）
　　总计可抵税的暂时性差异=108－5=103（万余元）
　　2009年之前已确定递延所得税财产22.五万元
　　期终应记提递延所得税财产=103×25%－22.5=3.25（万余元）

　　借：递延所得税财产3.25
　　　　贷：本年利润3.25
　　　　　　非货币性资产互换

　　新的非货币性资产互换企业会计准则引进了投资性房地产做为换入财产入账价值的计费基本，非货币性资产互换损益表的确定方法也发生了转变。这促使财务会计解决与税收法律解决展现非常明显的差别。
　　怎样开展纳税调整是公司恰当应用非货币性资产互换规则的重要。
　　1.以投资性房地产为基本明确财产成本费的情形下：不产生补价时：换入财产入账价值=掉换财产投资性房地产 有关税金
　　付款补价方：换入财产入账价值=（掉换财产投资性房地产 补价）（或换入财产投资性房地产） 有关税金
　　接到补价方：换入财产入账价值=（掉换财产投资性房地产-补价）（或换入财产投资性房地产） 有关税金

　　2.帐面价值方式下：不产生补价时：换入财产入账价值=掉换财产帐面价值 应付款的有关税金
　　付款补价方：换入财产入账价值=掉换财产帐面价值 补价 应付款的有关税金
　　接到补价方：换入财产入账价值=掉换财产帐面价值-补价 应付款的有关税金

　　例3.北京长安企业与永福企业不具备关联性，二者全是所得税的经营者，可用17%的增值税税率，北京长安企业的产成品与永福企业的一闲置不用生产车间进行互换，产成品的账面净值为1八百万元（未记提库存商品降价提前准备），投资性房地产和购买价为2000万元。永福企业固资账目原值为23四十万元，已计提折旧400万元，未计提减值提前准备，投资性房地产和购买价均为23四十万元。北京长安企业换入闲置不用生产车间做为固资计算；永福企业换入北京长安企业的产成品做为产成品计算，假定不考虑到除所得税外的别的税费，该互换具备商业实质。企业为万余元。
　　永福企业
　　1.财务会计解决：
　　借：固资清除1940
　　　　固定资产折旧400
　　　　贷：固资2340

　　借：产成品2000（2340-340）
　　　　应交税金—— —销项税（进项税）340
　　　　贷：固资清除1940
　　　　　　营业外支出400

　　2.财务会计盈利=2340-1940=400（万余元），应当视作非日常主题活动造成的社会经济收益的注入，做为“净收益”计入“营业外支出”学科。

　　3.税务总局差别：公司以固资抵账、项目投资、分派、捐助、以物易物等，理应按视同销售确认收入，买卖盈利=2340-1940=400（万余元）。不会有税务总局差别。

　　换一个视角剖析。针对互换损益表的确定，新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》要求并以贷币方式获得的收益，理应依照换入财产的投资性房地产明确总收入额，与此同时具体产生的与获得收益相关的、有效的开支，如出让财产的基金净值，税费（除所得税和可以抵减的所得税之外的各类税费以及额外），准许在预估应缴税收入额时扣减。因而，非货币性资产互换损益表=换入财产的计税依据 （－）补价收益（补价开支）－掉换财产的帐面价值－有关税金=2340-1940=400万元。不会有税务总局差别。

　　例4.假定之上非货币性资产互换沒有商业实质，别的标准不会改变。
　　以永福企业为例子，不涉及到补价时：
　　1.财务会计解决：
　　借：固资清除1940
　　　　固定资产折旧400
　　　　贷：固资2340

　　借：产成品1600（1940-340）
　　　　应交税金—— —销项税（进项税）340
　　　　贷：固资清除1940

　　2.税务总局差别：
　　财务会计盈利=0
　　税收法律盈利=2340-1940=400（万余元），税务总局差别为400万元

　　由上述剖析还可以看得出，尽管新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》与《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》也存有差别，但这些状况仅出现在非货币性资产互换不具备商业实质或财产的投资性房地产不能够靠谱地计量检定时。既非货币性资产互换具备商业实质且财产的投资性房地产可以稳定地计量检定，财务会计与民法的正确处理是一致的，二者不会有差别。因而，新企业企业所得税法的颁布大大的变小了非货币性资产互换业务流程的税务总局差别。

　　关心独特资产重组
　　税务总局[2009]59号文界定了一般资产重组和独特资产重组，而独特资产重组就等同于税款延递或免税政策资产重组。

　　税务总局[2009]59号文第五条要求：企业改制与此同时合乎以下标准的，可用独特性税务解决要求：
　　1.具备有效的商务目地，且不用降低、免去或是延迟交纳税额为首要目地；
　　2.被回收、合拼或公司分立部份的资金或股份占比合乎本通告要求的占比；
　　3.企业改制后的持续12个月内不更改资产重组财产以前的实质生产经营；
　　4.资产重组买卖溢价增资中涉及到股份支付款额度合乎本通告要求占比；
　　5.企业改制中获得股份付款的原首要公司股东，在整顿后持续12个月内，不可出让所得到的股份。

　　税务总局[2009]59号文第六条对于第五条干了量化分析的指标值，更有益于操作实务实际操作。

　　税务总局[2009]59号文与税务总局[2009]60号文的颁布，毫无疑问给现阶段金融风暴下开展破产重组的公司一根“救人的麦草”。即只需公司破产时灵活运用税务总局[2009]59号文的第五条和第六条，还可以享有免税政策破产重组。比如一个总公司有一个分公司，总公司能够对控股子公司开展结算，将分公司全部资产融合到总公司来，这也是应纳税额个人行为；但假如总公司对控股子公司开展控股合并（股权收购），具有了独特资产重组的五个标准，就可以享有免征特惠。