合规管理，数字经济的下灵活用工服务平台的“核心要点”

　　编者按 伴随着共享经济模式、数字经济的的迅猛发展，灵活就业人员慢慢变成中国关键的学生就业方式。“灵活就业人员”对用人企业来讲，免除了个人社保等用人成本费，针对从业人员来讲则保证了从事的灵便、随意，提升了收益。这一功效在近几年来肺炎疫情危害下更为变大，使“灵活用工”变成近几年的热点话题，上到中央国务院，下到全国各地政府部门，均新政策出台给予适用。可是，在这里2年的进步历程中，一些公司逐渐显现出一些违反规定违纪问题引起社会发展关心。其产生的违规成本费让灵活用工经济发展深刻理解到“合规管理”才算是数字经济的下灵活用工服务平台的“核心要点”。2021年12月10日，由高灯科技举办的第三届税务技术产业高峰会(TTIS)在深圳市取得成功举办，其主题风格为“合规管理·周围”，12月23日北京市新税高新科技举办的第一届我国灵活用工产业链高峰会也将要上海市区举办，其主题风格为“合规管理为本守正创新”。从税务来讲，时下灵活用工服务平台的什么合规风险点非常值得关心?当期华税与阅读者共同探讨。

　　一、互联网大数据治税环境下用人税务不正规的隐型成本费突显

　　近些年，公司广泛可以深入感受到我国税收管理已经产生前所未有的巨大改变。一是税务机关单位对公司的打搅少了，政策优惠多了，二是税款违法违纪的影响幅度更强了。这也是我国税收管理改革创新的方针政策而致。

　　在推动我国税务体制及税收管理智能化过程中，2021年3月党中央、国务院发布一份重磅消息文档：《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确提出五大具体办法：其一，深入推进税收管理智能化发展和智能化系统更新改造。深入推进税收管理智能化发展和智能化系统更新改造充分利用互联网大数据、云计算技术、人工智能技术、移动互联等现代科技……推动税务稽查、服务项目、管控体制机制创新和业务流程转型。其四，精确执行税务管控。对躲避税问题高发的领域、地域和群体，依据税款风险性适度提升“双随机、一公布”抽样检查占比。对瞒报收益、虚造成本费、迁移盈利及其运用“税收洼地”、“偷税漏税”和关联交易等躲避税个人行为，加强保护性组织建设，增加依规防治和监管幅度，依规严厉查处税收违法违纪个人行为。其五，不断推进扩展税款共建共享布局。加强情报信息互换、信息内容通告和稽查连动，积极推动部门协作协作管控，推行警税彼此系统化、信息化管理、常态协同审理案件。对于此事，我国税务质监总局稽查局亦出文：税务质监总局落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神实质，规定以税款问题为导向性精确执行税务管控，发布2021年全国各地监管八大重点领域、五大税收问题及三项管控对策。

　　这种关键对策预兆着我国税收管理自然环境将趋向严苛，在互联网大数据治税环境下，多单位跨地区连动，对税收违法违纪的影响幅度再度加强。特别是在金税四期基本建设环境下，公司税收违反规定问题将更具备辨识度，违反规定成本费更为极大。

　　在很多公司的记忆里，税务合规管理=成本费提升，为了更好地完成公司利润最大化，会计税务层面就迫不得已存有一些缺陷。但那样的了解是根本不正确的。反过来，税务不合规管理是公司一大安全隐患，一旦暴发，不但对公司提供很大财产损失，甚至对公司以及管理层产生法律责任。

　　二、以案释法：灵活用工税务风险防控措施了解多少

　　用人税务风险防控措施一：未获得合规管理凭据、获得不合规管理凭据遭遇查补税金、惩罚

　　实例引进：2021年3月，收到别的机关单位转交的税收违反规定案件线索，宜昌市税务局稽查局对湖北省A道路勘察设计方案有限责任公司、B交通出行规划院宜都院区、咸宁市C道路勘察规划院宜都院区3家企业报案查验。检查员关键紧紧围绕企业成本开支开展审查发觉，3家公司关键费用是勘察设计过程中产生的劳务成本，从公司账务上看，许多劳务公司是由包工队给予，但账务中仅有合同书，沒有税票等合理凭据。其会计处理方法：一是立即以劳务报酬方法记入成本费，但其帐本中未附一切初始票据和凭据。二是开支虽然有一部分税票，但却存有税票总数、票上额度与进账成本费不一致的情况。

　　对于此事，公司工作人员表述称，未附一切初始票据和凭据的劳务公司开支，是因为公司承揽的业务流程有很多郊外勘测工作中，进行那些工作中的工作人员多见公司签订的本地群众，没法获得税票等凭据，因而账务中沒有附有关支出凭证。针对第二类成本费用，公司工作人员表明，这种勘察服务项目工作中是由企业外包的包工队进行，因为生产运营不标准，包工队通常会延迟时间给予税票。为了更好地立即计算，代帐会计就先把花费记入了成本费，接着税票来啦补上列到账务中。

　　稽查员对公司巨额劳务公司成本费用的真实有效开展审查。针对公司宣称的群众劳务服务开支，检查员规定公司给予用人名单等信息内容，但公司工作人员却称沒有存留。针对公司工作人员所指的包工队劳务公司成本费用，逐一核对合同金额、税票额度及其进账時间等，从这当中挑选出了具备税票不全、提早结转成本特点的几十个疑问新项目。最后，宜昌市税务局稽查局确定3家公司根据虚造建筑项目业务费、虚报审报的方法少缴税金，依规做出补交税金、另收税款滞纳金、处罚的解决、处理决定，累计1444.55万余元。

　　由此可见，灵便工税务风险防控措施之一是未获得合规管理凭据或是获得凭据不合规管理。依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(我国税务质监总局公示2018年第28号)第九条要求，若普通合伙人从业人员获得酬劳较少(不超过500元每一次/日，税务〔2019〕13号文档规格)，用人企业可以注明收付款公司名称、本人名字及身份证号码、开支新项目、收付款额度等有关信息的收款凭证及会计原始凭证开展合理合法扣减。若付款酬劳超过以上额度，则提议规定普通合伙人前去税务机关单位代开票。

　　用人税务风险防控措施二：业务流程实际操作违反规定、流回资产因涉嫌虚开发票

　　实例引进：浙江S物流信息平台系本地第一批获得无车承运、网络货运资质证书的服务平台公司。其在开展业务全过程中往顾客宣传策划可以合理合法出具运输发票，具体步骤系：顾客自主联络个人驾驶员开展运送，将驾驶员身份证信息、车牌号、运送每日任务信息内容等材料提交S服务平台，根据S服务平台向个人驾驶员付款酬劳。S服务平台扣减一定比率服务费并向顾客出具所得税专票。可是，实践活动使用中发生一下情况，造成S服务平台、受票顾客被评定虚开发票：

　　1、顾客的运送业务流程早已进行、运送酬劳也付款结束，但因为个人驾驶员没法出具所得税专票给公司抵税，因而顾客从S服务平台“后补”税票。这时原个人运力已无法寻，因而顾客遂将别的车子的信息内容、GPS运动轨迹、及虚报合同书提交S服务平台并给予顾客个人帐户扣除服务平台转付运送酬劳。

　　2、因为S服务平台向驾驶员付款酬劳存有五个工作日内时差，因而大多数个人驾驶员规定顾客立即个人卡转帐清算。为了避免反复支付，顾客向S服务平台统一给予个人卡接纳酬劳转帐。此类情况下顾客提交的运输信息均真正，但发生了“资产流回”状况，即顾客公户-S服务平台公户-顾客私人帐户。

　　针对以上四种状况，浙江省税、警评定S服务平台因涉嫌虚开发票违法犯罪、必须追责法律责任，而中下游顾客负责人税务机关单位接到浙江省税务机关单位发过来的《协查函》、《已证实虚开通知单》，进而规定顾客企业补交所得税、企业所得税、税款滞纳金，甚至开展惩罚。虽然大家觉得，中下游顾客企业发生了真正的运送业务流程、真正付款了运送酬劳，但其业务流程违规行为、资产流回导致司法部门、税务机关单位评定其获得税票不合规管理，理应造成公司高度重视。

　　用人税务风险防控措施三：不合理更新改造用人形状，因涉嫌虚开发票、逃税

　　实例引进：E服务平台系中国一家著名互联网技术知识分享平台，2020年其与某高等院校王教授协作，邀约其视频录制红楼梦解读系列产品课程内容。E服务平台与王教授承诺，授课酬劳计算方式为：固定不动酬劳 销售返利。课程内容发布即走红，但王教授却头痛，课程内容销售返利比较大，使其遭遇较高的本人所得税税负。为了更好地减少税赋，而且获得合理合法的扣减凭据，E服务平台、王教授商议根据北京市W财务咨询公司开展避税筹划，其计划方案是，W财务咨询公司为王教授在特殊产业园区开设个体户，E服务平台与个体户创建服务协议关联，合同书溢价增资即是王教授课程内容销售返利。个体户向E服务平台出具所得税普票，而且在产业园区内享有个人所得税定额征收现行政策，进而成本低为王教授取现。

　　2021年，北京市W财务咨询公司涉嫌虚开发票被公安部门调研，其控股股东、公司股东、业务流程责任人、财务经理等五人已经关押。而E服务平台此类“本人向公司提供劳务”向“个体工商户向公司保证服务项目”的买卖形状变化也遭遇税务机关单位的怀疑，税务机关单位基本做出了本人因涉嫌逃税、E服务平台虚开增值税票的结果。

　　变化买卖形状是不是具备合理合法造成业界关心。大家觉得，过后更新改造买卖形状的节税计划方案因涉嫌虚开发票、逃税不可取，众多用人公司须当心。

　　三、避开虚开发票、逃税底线，用人税务合规管理应关心三大层面

　　(一)较大水平防止现钱或私人帐户买卖，阻绝“资产流回”

　　根据以上实例我们可以发觉，税、警调研公司虚开发票、逃税案子的核心案件线索取决于资产，一旦发生“资产流回”状况则巨大提升无真正业务流程虚开增值税票的评定几率。而一般而言，公司是有真正的业务流程产生的，“资产流回”的根本原因取决于产生用人时采用了现钱或是私人帐户转帐的清算方式，而在与灵活用工服务平台、网络货运交易平台时为了防止反复支付而取回“垫付资金、订金”。

　　以上资产看起来流回，本质上所取回的资产均用以付款用工酬劳，用人开支真正产生，但许多状况下侦察机关单位调研片面性，造成一些公司的控股股东、会计、业务流程责任人身陷囹圄。因而，为了更好地从根源阻却税收违反规定、违法犯罪的风险性，公司应保证税务合规管理，较大水平防止现钱或私人帐户买卖，阻绝“资产流回”。

　　(二)根据业务流程原材料、支出凭证等构建详细“证据链”

　　前边说到，“资产流回”是依法查处虚开发票的关键案件线索，但是不是存有虚开发票违法违纪个人行为，仍必须从业务流程真实有效开展实审，假如用人业务流程真正存有，则根据灵活用工等服务平台获得税票不组成虚开发票违法犯罪。与此同时，业务流程真实有效证明文件也是支撑点所得税税前列支合理合法、抵税合理合法的关键直接证据。因而，业务流程真实有效原材料的存留尤为重要，这不但是企业内控制度的规定，也是法律法规。例如《会计档案管理办法》要求，会计原始凭证、记述凭据应储存30年。《会计法》第四十四条要求，掩藏或是故意消毁依规理应储存的会计记账凭证、财务会计帐本、财务会计报告，涉嫌犯罪的，单位受贿罪法律责任。

　　那麼，公司必须储存什么业务流程真实有效原材料呢?这个问题并没有统一的正确答案，必须按照不一样的业务流程情况提前准备。对公司灵活用工来讲，假如向本人可以付款小额贷款业务费，则应存留记述有收付款本人名字及身份证号码、联系电话、开支新项目、收付款额度等有关信息的自做收款凭证，合同书等。假如另一方系本人但额度比较大，则应规定其代开票，并存留合同书、金融机构收款凭证、本人工作日志、工作成效等原材料。假如与灵活用工服务平台协作，则理应获得灵活用工服务平台以本身为名出具的增值发票或是本人在服务平台在税务局代开票的增值发票，并存留合同书、金融机构收款凭证、回单、工作日志、工作成效等原材料。这种是正所谓的“证据链”。

　　(三)业务流程审核系统化——控股股东、管理层防止义务牵涉的重要

　　前边早已根据众多实例讲到，用人税务不合规管理对公司提供的虚开发票、逃税行政部门、法律责任风险性。那麼对公司控股股东、法人代表、管理层的危害，除开财产损失层面，更理应注意的是入刑的风险性。融合代理商工作经验，许多案子本质上是销售员为了更好地造就销售业绩获得抽成，而与灵活就业人员、泛C端服务平台勾结向用人公司虚开增值税票，根据瞒报真实情况、徇私舞弊的方法躲避用人公司的合规审查，造成公司不经意中深陷虚开发票违法犯罪陷阱。而一旦事发，销售员马上逃避责任，明确提出系职务行为、单位犯罪，且所从业的业务流程均通过领导干部审核。这时公司控股股东、法人代表、会计、业务经理也被牵扯在其中无法摆脱，而事实上她们对项目的具体情况并不了解。实践活动中，一些公安部门也善于对公司控股股东、法人代表、管理层做出“有罪推定”，没去追责真真正正的违法犯罪责任主体。

　　为了更好地防止避开该类风险性，提议需从公司内部控制制度下手，创建系统化、规范性、数字电子化的审批流程比较繁琐，并完成：审核原材料、文档(纸版或是电子版)公司全存留，经办工作人员的请示汇报纪录全存留(提议应用微信企业版、钉钉打卡等办公室软件，防止根据个人微信、QQ、电話等开展审核)。一旦某种用人发生不安全状况，公司可以马上复原客观事实，证实控股股东、法人代表、管理层等依据公司规章制度一切正常审核，对经办人员财务舞弊的个人行为不知道。

　　来源于：华税

灵活用工公司：用人可以灵便，缴税务必守“规定”

　　实践活动中，灵活用工在人力资本资源分配上具备操作灵活性，但也因为其方式的创新能力和特有性而在税务解决上存有许多风险防控措施。针对灵活用工公司来讲，用人可以很灵便，缴税理应“规定”些。

　　刚以前的3月，平台经济不断以“被惩罚”“被提名”等品牌形象发生在大众视线中——3月初，5家社区团购公司因不就在价钱个人行为被销售市场监督机构给出罚款单;3月15日，央视3·15联欢晚会提名互联网招聘网站泄漏客户信息……做为一种新起经济体制，平台经济随着着互联网发展，已渗入众多领域和行业。而随着平台经济的朝气蓬勃盛行，灵活用工这类业态创新也日渐广泛。

　　一般而言，在灵活用工业态创新中，综合服务平台(如外卖app)与服务项目给予本人(如外卖送餐员等)中间，并无立即劳务公司雇工，当做期间“公路桥梁”的，便是灵活用工公司。灵活用工企业与灵活用工本人组成劳务关系或主动关联，综合服务平台则从灵活用工公司公开或限制其代理商清算。

　　实践活动中，依据灵活用工公司与综合服务平台签署的协议內容看来，存有二种常用的运营模式，即参加业务型和正中间服务化。

　　参加业务型

　　参加业务型，指灵活用工公司做为服务项目给予方，与综合服务平台签合同，向服务项目购方立即给予服务项目。灵活用工公司与服务项目给予本人创建合理合法合法的用人关联，并且为其依规代收代缴个人所得税;综合服务平台立即向灵活用工企业支付附加费，灵活用工公司以附加费全额的向综合服务平台出具增值发票。

　　在参加业务型方式下，灵活用工公司的所得税应税收入关键来源于综合服务平台，但因现阶段管控体制尚需健全，一些灵活用工公司根据虚报货运量，乃至编造交易规则对外开放出具增值发票，以获取不法权益。与此同时，一些灵活用工公司充分利用网络买卖可被删掉、被假冒的系统漏洞，在个人所得税缴纳审报时，瞒报真正劳务关系，依照定额征收率更低的“个体承包经营所得”缴纳个人所得税，非常容易造成税务风险性。

　　正中间服务化

　　正中间服务化，由灵活用工公司当做中介公司人物角色，向综合服务平台给予“互联网技术 人力资源管理”服务项目。灵活用工公司依据综合服务平台的规定，挑选灵活用工本人，并为综合服务平台给予记录查询、买卖商谈、合同签订、税金代交社保、花费支付等服务项目。在这个方式下，灵活用工公司向综合服务平台扣除工程分包业务费及新项目附加费，依据新项目附加费向综合服务平台出具增值发票，并在代收代缴个人所得税后，将工程分包业务费付款给灵活用工本人。那样，灵活用工公司受到的账款包含两一部分，一部分是“互联网技术 ”附加费，记入灵活用工公司收益;一部分是灵活用工本人的酬劳，灵活用工公司进行清算后，付款给灵活用工本人。操作实务中，一些灵活用工公司将接到的附加费及其业务费合拼出具增值发票，在其中不缺虚开增值税票风险性。

　　正中间服务化方式下，灵活用工公司与灵活用工本人一般未找到工作雇工，但需依照委托代征协义，代收代缴个人所得税。依照《我国税务质监总局对十三届全国人民代表大会三次大会第8765号提议的回应》，灵活用工工作人员从服务平台获得的收益很有可能包含工资薪金所得和经营所得两类。灵活用工工作人员获得的收益是不是做为经营所得记税，要依据经营者在服务平台提供劳务或从业运营的经济发展原因开展判断。殊不知在实际中，灵活用工交易信息总数极大，买卖服务项目多，一些灵活用工公司在代收代缴个人所得税时，通常不区别实际服务项目，所有按本人承包经营中较低定额征收率的所得的代收代缴个人所得税。

　　实践活动中，也有一些灵活用工公司仅依据中下游公司给予的消息来签署从业者服务合同并清算薪水，这种灵活用工公司对灵活用工工作人员真实身份及给予服务项目真实有效均无法验证，造成存有很大的虚开增值税票风险性。对于此事，小编提议服务平台公司理应提高合规管理观念，健全内控制度，加强对灵活用工本人身份认证，对买卖状况开展全步骤管控，保证业务流程全阶段留迹，保证 应税服务真实有效，预防虚开增值税票和洗黑钱风险性。

　　来源于：我国税务报 创作者：巫宏标 张凡琦 魏董浩若